我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性的探討

[摘要] 審計(jì)獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的靈魂。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的當(dāng)今社會(huì)，一系列案件的發(fā)生讓我們不得不思考注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性問題，對(duì)其造成影響的因素有多方面，包括被審計(jì)單位施加的壓力，生存的壓力和外在的因素等。

[關(guān)鍵詞] 審計(jì)獨(dú)立性 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 公眾監(jiān)督

隨著經(jīng)營權(quán)與管理權(quán)的漸漸分離，企業(yè)的所有人將其企業(yè)交由經(jīng)理人來管理經(jīng)營，所有人則對(duì)經(jīng)理人的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評(píng)價(jià)和考核，而所有人獲得關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的主要手段則是看其財(cái)務(wù)報(bào)表。因此所有人必須聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師來審計(jì)其企業(yè)或公司的財(cái)務(wù)報(bào)表，以斷定其是否真實(shí)可靠。按照J(rèn)ensen and Meckling的產(chǎn)權(quán)理論和代理理論的觀點(diǎn)，審計(jì)服務(wù)的本質(zhì)是所有者和債權(quán)人為了減少經(jīng)理人的代理人的代理成本所付出的一種監(jiān)督成本。前幾年發(fā)生的美國的安然事件以及我國的瓊民源、紅光實(shí)業(yè)、銀廣夏、大慶 聯(lián)誼等惡性造假事件，引發(fā)了一系列有關(guān)關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)獨(dú)立性受到影響、喪失職業(yè)道德的探討。

一、被審計(jì)單位直接委托事務(wù)所審計(jì)是造成注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)獨(dú)立性受到影響的外在原因

目前，在我們國家，很多上市公司的審計(jì)是被審計(jì)單位直接委托事務(wù)所來對(duì)其經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行審計(jì)的。原本是企業(yè)的所有人基于了解自己企業(yè)的業(yè)績的需要而對(duì)其審計(jì)，因此應(yīng)由企業(yè)所有人來委托事務(wù)所對(duì)自己的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)，但是目前我們國家很多上市公司的股東是分散開來的，如果要每年由其集合起來商定聘請(qǐng)哪個(gè)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，其成本過于昂貴，因此都簡化成由企業(yè)的經(jīng)理人來決定委托誰來審計(jì)自己經(jīng)營的公司。……