淺析稅收流失對我國社會經(jīng)濟(jì)秩序的影響

［摘要］本文遵循理論聯(lián)系實際的研究思路，從稅收流失對經(jīng)濟(jì)秩序影響和對社會秩序影響兩個方面進(jìn)行考察，進(jìn)一步分析了稅收流失對國家財政、資源配置、收入再分配等經(jīng)濟(jì)秩序以及稅收公平原則、稅收法律制度的權(quán)威性等社會秩序方面產(chǎn)生的重大影響。

[關(guān)鍵詞］稅收流失資源配置稅收公平稅務(wù)腐敗

稅收是組織國家財政收入的基礎(chǔ)，是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，是保證國家機(jī)器正常運轉(zhuǎn)的積極基礎(chǔ)和宏觀調(diào)控的重要手段。同時，稅收是政府為滿足公共需要而向社會提供的公共物品籌資的重要來源。然而，我國卻存在十分嚴(yán)重的偷逃稅、漏稅、抗稅、騙稅等稅收流失現(xiàn)象，已經(jīng)對我國的社會經(jīng)濟(jì)秩序產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。本文從稅收流失對經(jīng)濟(jì)秩序影響和對社會秩序影響兩個方面進(jìn)行探討:

一、稅收流失對經(jīng)濟(jì)秩序的影響分析

1.稅收流失對國家財政的影響

從我國的實際情況看，由于各稅種之間存在比較密切的聯(lián)系，某種稅的流失除了直接減少該稅的稅收收入外，還會由于各稅稅基之間的聯(lián)系而連帶侵蝕其他稅種的稅基，減少其他稅種的稅收收入。稅收流失一方面導(dǎo)致了財政收入的減少，另一方面又導(dǎo)致了財政支出的增加，進(jìn)而加大了財政赤字的規(guī)模，加劇我國財政困難的局面。其次，稅收流失還導(dǎo)致我國財政分配秩序混亂，造成財政收入機(jī)制不規(guī)范。

2.稅收流失對資源配置的影響

稅收流失直接會導(dǎo)致社會資源配置的低效甚至無效，主要表現(xiàn)在以下幾點:

第一，稅收流失的存在降低了財政配置資源的效率。存在稅收流失的情況下，相對于正常企業(yè)而言，偷逃稅企業(yè)因偷逃稅行為而獲得了“超額利潤”。從微觀角度看，“超額利潤”的存在其經(jīng)濟(jì)效果上相當(dāng)于國家向偷逃稅企業(yè)支付了“財政補貼”。而由“超額利潤”引起的這種“財政補貼”，其流向是偷逃稅企業(yè)，其補貼與否的主要“依據(jù)”是企業(yè)是否偷逃稅，而非著眼于提高投資效率。

第二，稅收流失會導(dǎo)致在資源配置中形成“劣企驅(qū)逐良企”的市場效應(yīng)，由于稅收流失使同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同，極大破壞了市場公平競爭機(jī)制，使得那些質(zhì)量低劣的逃稅商品以價格優(yōu)勢占領(lǐng)市場，迫使守法者要么仿效，要么被淘汰出局，形成“劣企驅(qū)逐良企”的怪象。

第三，稅收流失會造成社會資源的虛耗與浪費。一方面，納稅人為了逃避各種稅收負(fù)擔(dān)，必定要花費大量的時間、精力和金錢來自行研究各種逃稅方案。另一方面，征稅人為了防止稅收流失必須增加征稅成本。據(jù)“中國財經(jīng)報”1997年5月30日曾經(jīng)報道，全國稅務(wù)財務(wù)大檢查在投入大量人力物力，經(jīng)歷5個多月“戰(zhàn)斗”之后，終于以查出各種違紀(jì)金額220.35億元(其中涉稅金額167.05億元)的戰(zhàn)績畫上了句號。而這種財稅大檢查，在連續(xù)進(jìn)行了12年之后，終因其成本太高而效果有限，財政部宣布1998年不再繼續(xù)進(jìn)行。可見，稅收流失對征納兩方不是雙贏而是雙虧，其社會資源被無效配置，社會福利凈損失。

3.稅收流失對收入再分配的影響

眾所周知， 政府實際上是通過兩種途徑來調(diào)節(jié)收入分配:稅收與轉(zhuǎn)移性支出。

稅收作為政府宏觀調(diào)控的一個重要手段，一直被視為政府調(diào)節(jié)收入分配不可缺少的工具。特別是實行累進(jìn)稅制的企業(yè)所得稅和個人所得稅，這兩種稅的流失就造成了企業(yè)間、居民之間的收入分配的不公平局面。

第一，稅收流失造成了企業(yè)間利潤水平的扭曲。從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來看，偷逃稅企業(yè)的總成本曲線和平均成本曲線通常比正常納稅企業(yè)更低，這樣偷逃稅企業(yè)的總利潤率和平均利潤率通常比正常納稅企業(yè)高得多的，從而獲得比正常納稅企業(yè)更多的生產(chǎn)者剩余(經(jīng)濟(jì)利潤)。

第二，稅收流失影響居民間的收入分配效應(yīng)。稅收還有一個重要功能就是調(diào)節(jié)居民間的收入水平，縮小貧富差距，主要體現(xiàn)在個人所得稅的征收。雖然我國現(xiàn)行的個人所得稅的征稅項目有11項，但由于個人所得稅制及其征管制度的不完善，在我國居民取得的各類收入中，只有工資薪金所得納稅由于實行代扣代繳制而相對完善，其余的大部分收入基本上是處于流失狀態(tài)。

第三，稅收流失制約轉(zhuǎn)移性支出的收入分配效應(yīng)。按照財政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類，可分為購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。轉(zhuǎn)移性支出是政府調(diào)節(jié)收入分配的重要工具，表現(xiàn)為政府資金無償?shù)摹畏矫娴霓D(zhuǎn)移給社會中個人。

二、稅收流失對社會秩序的影響分析

1.稅收流失破壞稅收公平原則

稅收流失的社會效應(yīng)是針對稅收原則反映出的一個問題。公平原則是稅收的基本原則之一，一般的理解稅收公平包括普遍征稅和平等征稅兩個方面。稅收流失對收入再分配產(chǎn)生直接影響，由于這種影響的存在會進(jìn)一步使稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用被嚴(yán)重扭曲，從而使稅后分配比稅前分配更不公平，結(jié)果只能是加劇收入分配的不公，必然要影響社會秩序的動蕩。

2.稅收流失損害稅收法律制度的權(quán)威性

稅收法律制度是指有權(quán)的國家機(jī)關(guān)制定的有關(guān)調(diào)整稅收分配過程中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范總和，具有制定性、義務(wù)性、綜合性三大特征。稅務(wù)行政執(zhí)法不嚴(yán)，對稅收流失的處罰力度不夠，一方面損害了稅收法律制度在納稅人心中的權(quán)威性，一方面又滋長了偷逃稅者的僥幸心理，稅法剛性原則難以實現(xiàn)。稅收流失同時會導(dǎo)致稅務(wù)腐敗和司法腐敗的出現(xiàn)。稅務(wù)腐敗的出現(xiàn)大大損害了稅收征管隊伍的形象，降低了守法納稅人的信任度和支持度。

稅收司法是保護(hù)稅收法律制度、維護(hù)稅收征管秩序的最后一道屏障。大量的稅收流失必然造成大量的涉稅刑事案件的出現(xiàn)。根據(jù)我國的有關(guān)法律規(guī)定，涉稅刑事案件的偵察、審查、起訴、審判等權(quán)力不在稅務(wù)部門，而在司法部門。于是，大量的稅收流失的刑事案件被交到了司法部門，給司法保障系統(tǒng)造成巨大壓力。

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