關于商業(yè)銀行全面成本管理的研究

王智博

摘 要：近幾年來，世界范圍內頻繁爆發(fā)的金融危機，再次說明一個健康全面的管理模式對于國內外商業(yè)銀行生存發(fā)展的重要性。同時隨著經濟全球化的進程不斷加劇，我國的商業(yè)銀行業(yè)務量也開始大幅增加，因此成本管理這項運用現(xiàn)代原理與技術的管理模式逐漸成為我國商業(yè)銀行運行機制中不可或缺的重要組成部分。本文首先對我國商業(yè)銀行的成本管理歷程做了一個簡要闡述，隨后分析了我國銀行業(yè)成本管理存在的普遍問題，并針對一系列問題提出來相應的解決辦法，希望能對銀行業(yè)的成本管理有所幫助。

關鍵詞：商業(yè)銀行；成本管理；預算控制

一、我國商業(yè)銀行成本管理的發(fā)展歷程

我國商業(yè)銀行的成本管理起步比較晚，受大環(huán)境的影響在1978年改革開放之前國內的銀行多采取的是“供給制”的資金制度，經營模式上則是財務收支相分離的“兩條線”。伴隨著改革開放的發(fā)展，我國銀行業(yè)也開始進入轉型期，開始趨于商業(yè)化。由此，逐漸建立了成本管理的機制。20世紀90年代中期，隨著作業(yè)成本法被引入我國，我國商業(yè)銀行業(yè)開始慢慢形成了有中國特色的成本管理體系（任配莘 2014）。

二、我國商業(yè)銀行成本管理的普遍問題

（一）對于成本的意識及認識不夠全面

銀行的成本費用管理多為財務部門負責，按照年度收入成本計劃編制本行的成本預算，使得其他業(yè)務部門的員工缺乏成本管理的意識，認為成本管理只是財務部門的職責。只關注本業(yè)務部門的業(yè)務收入，而對其成本高低或者浪費與否表現(xiàn)得事不關己。

（二）成本核算方法體系不夠高效

我國商業(yè)銀行業(yè)務種類繁多，但采用的成本核算系統(tǒng)卻較為單一，只具備簡單的核算功能，對財務信息的提取與匯總分析十分有限，仍需要財務人員進行人工地整合，很難有效地為銀行運營提供數(shù)據(jù)的支持（潘森森 2010）。

（三）預算的內容及體系不夠完整細致

商業(yè)銀行的預算主要強調的是利潤和收入，對其他內容涉及較少。特別是針對資本性支出方面考慮的較少，沒有實現(xiàn)完整業(yè)務量的預算編制。其次是維度上不夠全面：目前商業(yè)銀行主要的預算指標與內容僅僅圍繞組織、產品維度展開，缺乏從客戶、業(yè)務線條等維度展開的預算。

（四）成本管理的考核及激勵機制不夠完善

目前我國商業(yè)銀行的成本管理工作主要通過上下級的隸屬關系來下達成本指標，并實行統(tǒng)一的成本管理措施。銀行內部業(yè)務部門并沒有明確的成本控制責任，使得業(yè)務部門只片面注重業(yè)務量的擴張，忽視成本管理管控。且對于超預算的業(yè)務僅進行提醒，對于超利潤業(yè)務也僅僅給予缺乏針對性的獎勵。

三、我國商業(yè)銀行成本管理問題的解決措施

（一）建立參與機制，樹立全員成本意識

要樹立全員成本意識，就要深化全面成本管理理念，將其融入銀行內部的企業(yè)文化當中，植入廣大員工的思想意識當中。把降成本提效率放在工作的顯著位置，將成本管控貫徹落實到銀行的日常工作當中。對員工進行定期性的思想及業(yè)務培訓，從而樹立全員的成本管理意識，營造一個全員參與的良好氛圍。

（二）改變成本核算方法，提高成本管理效率

要實行全面成本管理，就要改變現(xiàn)有的成本核算方法體制，將日常的財務人員核算轉變?yōu)橐越洜I管理為目的的核算體系。要按照對象開展全面成本管理核算的統(tǒng)計工作，針對各種業(yè)務類別核算其所耗費的成本，并按業(yè)務類別進行分解和數(shù)據(jù)歸集，從而滿足不同部門、客戶對于成本核算的需求（王艷陽2014）。

（三）完善預算內容體系，強化全面預算管理

商業(yè)銀行的預算內容體系與傳統(tǒng)企業(yè)有所不同，由于其分支機構眾多，因此要求其應擁有一個全面細致的預算指標體系來對預算的實施效果加以考核。首先是經營預算管控，作為商業(yè)銀行預算編制的起點，也是財務預算的主要依據(jù)（尚淑清 2009）。其次是資本性支出預算的管控，包括網點的新建、擴建、土地使用權等等，但其通常在項目投資可行性分析的基礎上進行編制。最后是財務預算的管控，財務預算建立在前兩者的基礎之上，與銀行的現(xiàn)金收支、經營業(yè)績、財務狀況等方面相關聯(lián)。只有做好以上幾個方面的預算管控，才能有效地實現(xiàn)銀行的成本預算控制。

（四）豐富成本管理手段，健全考核激勵機制

建立健全成本管理的考核及激勵機制是確保全面成本管理建立和實施的重要保證（王書文 2006）。銀行管理層應根據(jù)各業(yè)務部門的預算及業(yè)務成果，評價其預算控制完成效率，根據(jù)不同指標評價其管理水平，并按照評價結果進行具有針對性的獎勵和懲罰手段，從而調動起各部門的主觀能動性。同時還可以將業(yè)績細分到個人本身，因為員工才是成本管理的主體部分，抓住重點才能從根本解決問題。（作者單位：哈爾濱商業(yè)大學）

參考文獻：

[1] 任配莘.我國商業(yè)銀行財務治理問題與對策研究[D].山西財經大學，2014.

[2] 潘森森.管理會計在現(xiàn)代商業(yè)銀行中的運用[J].經濟與社會發(fā)展，2010（8）：36-39.

[3] 王艷陽.關于商業(yè)銀行財務管理的突出問題及對策思考[J].時代金融，2014（14）：95.

[4] 尚淑清.以全面預算管理提高企業(yè)經營管理水平發(fā)展[J].發(fā)展，2009（1）：50.

[5] 王書文.對國有商業(yè)銀行公司治理結構問題的思考[J].經濟師，2006（1）：263-264.