在國庫集中支付日常工作中的思考

摘 要：在實際國庫集中支付過程中，如何建立與社會主義市場經濟相適應的公共財政體系，使其日趨完善和發展，面臨不少亟待解決的問題。文章就此展開論述。

關鍵詞：會計集中 核算 國庫 集中支付 問題

中圖分類號:F830 文獻標識碼:A

文章編號:1004-4914(2007)10-175-01

當前，各級財政部門都在經歷著以財政支出改革為重點、旨在建立公共財政為目標的財政體制的有關改革。然而，國庫集中支付制度的改革是符合我國國情的公共財政體系改革的重要組成部分。但作為一個正在探索、發展中的新生事物，尚有許多問題和困惑亟待我們去思考、分析和解決。為此，筆者就會計集中核算的實際工作存在的問題談一些粗淺的看法。

實行國庫集中支付是國庫管理制度改革的必要。我國原有國庫管理制度是在計劃經濟條件下形成的，已不能適應市場經濟體制下公共財政發展的要求，在運行中逐步暴露出種種弊端，主要表現在：預算單位多頭、重復、分散設立賬戶，導致財政性資金活動透明度不高；財政資金過早流出國庫，資金經常滯留在預算單位，降低了資金使用效率；財政資金支付過程中缺乏事前監督，支出隨意性較大，截留挪用資金問題時有發生，甚至出現腐敗現象；財政資金的具體支付使用情況難以全面掌握，不能及時為預算編制、預算執行和宏觀經濟調控提供準確依據。

首先，實行國庫集中支付制度改革，有利于提高財政資金使用效益。實行國庫集中收付后，可以有效解決過去財政資金多環節撥付和多戶頭存放問題，減少了資金在途時間，減少了專項資金被層層截留、挪用的現象，有利于財政對資金加強統一調度和管理，提高財政資金的使用效益。

其次，實行國庫集中支付制度，有助于強化財政預算執行。把預算執行由事后監督變為事前和事中監督，把對支出預算總額的控制變為對每筆支出的控制，使各項支出能嚴格按預算執行。有利于財政部門對財政支出全過程的監督和管理，真正做到預算有依據，執行有監督，減少預算執行的隨意性，維護預算的嚴肅性。

實行國庫集中支付后，能按照“誠信為本，操守為重，堅持準則，不做假賬”的要求；從制度上保證各項財政資金安全、有效，防止收支不入賬、應繳不繳、坐支挪用等現象，保證了政府采購、“收支兩條線”制度的順利實施。但在實際國庫集中支付過程中，如何建立與社會主義市場經濟相適應的公共財政體系，使其日趨完善和發展，面臨不少亟待解決的問題。主要表現在：

第一，部分資金未按要求進入核算中心集中核算，國庫集中支付制度的實質就是以國庫單一賬戶為基礎，資金的上繳和撥付以國庫集中收付為主要形式的財政國庫管理制度。它要求預算單位所有財政性資金，無論是預算內的還是預算外，都必須進“籠子”，任何單位、任何資金都不得例外。在執行過程中，進入會計核算中心集中核算的資金主要為財政預算撥款、財政專戶撥款等，但實際上還有部分單位的資金未進入會計核算中心統一核算，這類資金主要有：（1）下屬單位的上繳款；（2）因歷史原因沉淀在各單位又未納入預算內管理的資金；（3）應該轉撥到下屬單位的資金。（4）預算單位自收資金。這類資金一般有以下兩個特點：一是管理比較混亂。一般由單位或部門自行管理，有的資金甚至沒有建賬，僅以“流水賬”、“備查簿”等形式記錄收支結余等情況；二是接受監督較少，特別是很難受到外部監督，很容易滋生腐敗。這些資金的存在，對會計集中核算改革的負面影響顯而易見，必然導致很多不良后果。

第二，財務日常監管與單位業務相脫節，造成對單位的財務監督管理出現盲區。主要表現有：(1)不少單位只將行政事業單位本級財務納入會計中心集中核算，而對其下屬單位由其自行核算，對這部分賬務缺乏日常監管，從而使得這些單位有漏洞可鉆，利用下屬單位轉移隱瞞收入、轉移挪用專項資金、轉移支出、亂支亂用等。(2)實行會計集中核算后，行政事業單位的固定資產管理成為非常薄弱的環節，同時由于改革遺留問題，有些單位上千萬的固定資產都不入賬，很多單位沒有按照資產管理規定，建立和登記資產明細卡片，沒有定期進行資產盤點，造成資產購置、受贈、置換、報廢等而不進行賬務處理、賬實不符的情況普遍存在。不能對宏觀經濟調控提供準確的數據依據。（3）單位往來資金長期掛賬，無人定期核對清理，容易產生呆賬、死賬等。

第三，會計集中核算加大了會計監督的力度，卻增加了會計監督的難度。集中核算后的基礎工作得到明顯的改善，不規范的憑證、票據被拒絕報銷，手續不齊、內容不完整的憑證也均被退回補辦。核算中心會計人員的業務水平較原來將有很大地提高，對核算單位發生的經濟業務基本上能正確、及時、準確、完整地進行核算。但在會計監督方面，由于核算中心的會計人員獨立于核算單位，不了解核算單位的實際情況，對核算單位發生的經濟事項的“知情度”較以前降低了。由于會計監督職能的弱化，致使部分核算單位開具虛假發票套取資金。有些核算單位不合理開支無法向核算中心報賬，可能就會想方設法開具虛假發票套取資金，或者截留自攬工程收入和廢舊物資讓售收入等。

第三，單位和會計中心在銜接、配合上存在不足。單位在發生有關經濟業務時，只能通過相關單位提供的票據、憑證等進行會計核算，不能及時地向會計中心提供詳細的情況，雙方在會計信息的傳遞、溝通上不完全順暢，如有的單位發現核算中存在遺漏、錯誤或其他問題，而不及時與會計中心溝通反饋。

第四，提高報賬員的綜合素質。只有報賬員素質相對較高的核算單位。他們在工作中才能主動到核算中心了解預算執行情況，經常與核算中心進行資產的賬實核對等，甚至于對核算中心會計人員的業務處理過錯也能提出不同的意見和看法，并及時進行溝通。很多預算單位的報賬員本身不具備會計從業資格，在實際的業務處理中很難與核算中心溝通。所以應加強對核算單位報賬員的培訓，對工作中存在的普遍性問題進行集中培訓，可以開展一些優秀報賬員評選活動，進行表彰獎勵，并以此來樹立典型，鼓勵先進，鞭策落后。

國庫集中支付是財政管理制度上的一項重大改革，目前仍處于探索階段進一步完善會計核算中心內部管理辦法，逐步實現理財制度化、科學化、規范化。國庫集中支付是從源頭、體制、機制上預防和治理腐敗的治本之策，對加強財政資金管理、推進財政改革具有明顯的現實意義。

（作者單位：晉中市會計核算中心 山西晉中 030000）

（責編：賈偉）