如何做一個合格的信貸員

　　摘要：銀行信貸員必須能夠識別假報表、錯報表，如果企業的報表假到不能真實反映企業的資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤的程度，而貸前調查報告、貸后檢查報告、五級分類報告、資信評級報告、企業授信報告、利率定價報告這七種報告往往會根據假報表做出一系列假報告，因此，作為銀行信貸員將會計報表去偽存真是基本技能。
　　關鍵詞：會計報表；信貸管理
　　一家銀行分管信貸的老總最好要具備會計師、經濟師、律師、經營分析師（或國際注冊內審師）的水平，同時要考慮在三到五年的時間內廣招一批懂得財務會計、企業機械制造、化工生產、醫藥紡織等方面的大學生，經過在會計、經濟、法律、審計方面的綜合培訓后充實到信貸管理組織中。如具備上述條件，貸款就一定會放得很好，因為對客戶的財務和生產經營都已經了如指掌。另一方面，信貸員的知識水平能夠為信貸客戶服務，這樣才能留住客戶。會計報表去偽存真以及財務分析是上述目標必不可少的基本功。
　　
　　一、關于報表
　　
　　報表的問題有三種情況，一是假報表；二是錯報表；三是無報表。作為一個信貸員，識別假錯報表應該是基本功，無論是什么企業，無論是假報表、錯報表、無報表，作為信貸員在放貸前首先要造出真的報表出來，即“報表再造”。
　　主要的財務報表包括資產負債表，損益表和現金流量表。根據新的企業會計準則，小企業可以不編現金流量表。但實際上小企業現金流量情況對信貸人員最有用。
　　資產負債表，反映的是企業在某個時點的資產和負債狀況，資產=負債+所有者權益。所謂報表再造就是把資產負債表左減右加。
　　
　　二、如何去用左減右加調整假錯報表中的資產、負債
　　
　　1、貨幣資金，指現金、銀行存款和其他貨幣資金。現金一般來講是堅持眼見為實，企業管理當局認定的東西應該看見，看到了現金，看到了真的銀行存款對賬單就認賬，看到多少就認賬多少，沒看到的就從資產負債表左邊的貨幣資金科目減掉。
　　2、應收票據。應收票據包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票，都是容易識別的，但有些商業承兌匯票也是要用減法的，沒經銀行承兌的匯票都不保險。
　　3、應收股利。看一下入賬依據一般沒有什么疑問。
　　4、應收利息，要注意分析利息額與本金的合理性，還要看一下應收利息到賬的時間，如果應收利息的掛賬時間很長，那就等于是拿了銀行的錢給別人用已經要不回來了。
　　5、應收賬款，其他應收款和壞賬準備，這方面問題太多，企業容易在這方面做錯和做假。
　　應收賬款，核算企業因銷售商品、產品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。這是資產負債表中非常重要的一個科目，也是銀行貸前應重點關注的內容。應收賬款是要逐筆過手的，對那些無望收回的和企業不能提供其存在性的證據時通常應該是不惜把它從資產方減掉。其他應收款，對無望收回的同樣是減掉。按規定，應收賬款和其他應收款都要計提壞賬準備。壞賬準備采用備抵法，壞賬是一定要弄清楚的。
　　6、預付賬款也是一項資產，預付賬款所要采購的材料或資產應該是市場上緊缺的，貸款企業如果存在大量預付賬款而不能合理解釋，就要從左邊減掉。
　　7、存貨，原則上應該堅持以眼見為實，一要實盤存貨，二要看到購貨發票，運費發票。三要看一下該科目與報表的整體合理性。很多企業的存貨會嚴重貶值，應按市價和可變現凈值孰低確認其賬面價值。存貨的價值經常被調高。在會計核算中，直接人工成本是要計入存貨成本的，許多企業在這上面大動腦筋，將許多不相關的費用也計進去，增加了當期的資產總值，減少了當期的費用，這樣資產大了，利潤也大了。直接材料如果數額較大，最好是盤點。待攤費用一般是全額從資產負債表上左邊減掉。長期債權投資。用盤存法，即看到多少算多少。長期股權投資，通常應該很武斷地從資產方全額減掉。
　　8、固定資產是很重要的一個科目，在資產中所占比例一般較大，但這是一項看得見的資產，只要看到了它的原始發票和已對該固定資產付款的證據以及他的折舊計提的合理，一般都應該認賬。但對于固定資產中動產的比例很大的企業要很小心，凡是可移動的固定資產一般從報表的資產方打折50%，如果一個企業的所有資產都是可移動的，在對企業資信評級時就要在非財務指標上只給一半分，該評3A級應只給他評個1A級，因為一夜之間移動蒸發的企業并不罕見。
　　9、無形資產。土地通常應該是認賬的，對于非土地無形資產，對于銀行而言，是沒有價值的。
　　把報表的資產調實了這報表再造也就差不多算完成了，因為資產負債表的左邊等于右邊，左邊的數據造對了，右邊的負債和所有者權益的合計數也就出來了。
　　
　　三、負債
　　
　　對于負債，首先需要注意看短期借款和長期借款，凡是企業借過款的銀行都要詢問一下，尤其是關注企業的還款情況，這是企業信用的活樣本。不過有時企業在別處借款多并不表明其財務狀況差，因為別人借款時同樣也會考慮企業的信用狀況。如果有預收賬款，給合其經營情況、產品市場緊缺程度進行判斷。再看看應付工資和應付福利的合理性。再說應交稅金，也是一個極好的反映其經營狀況的科目。
　　所有者權益=資產-負債，在資產用左減右加調整后，就可以推算出比較實在的所有者權益了。
　　1、實收資本。通常要看股東繳來的注冊資金從什么地方來又用到什么地方去了。如一個企業繳納出資400萬，又從三個公司匯入其公司300萬，16天后在銀行的匯款單上應該顯示三筆賬完璧歸趙，又匯回到這三個公司，然后通過增加其他應收款填平缺口。
　　2、資本公積。資本公積包括資本溢價、接受捐贈資產、外幣資本折算差額等。
　　3、盈余公積。即使是盈余公積也是仔細查明。如有一家企業是2000年10月注冊的，每年利潤是100多萬，但三年盈余公積是865萬，這就需要仔細查實。
　　4、未分配利潤要等損益表審查后再作定論。對損益表的審查通常用的分析性復核的辦法，即將損益表與上年數比較，與同行業比較，看一下銷售利潤率是否合理，詢問并分析重大差異的原因，一般不會有太大的出入。問題是對銷售收入要算準，業務量少的企業就拿算盤打一下它所有的銷售發票底根，銀行信貸員都應該是珠算高手，三四十本發票底根算出個合計數不費什么力氣。如業務量很大可以用抽樣統計的辦法。如果是制造企業，還有一個大概的算法就是算出該企業三年中電費與銷售額的比率乘以當年的電費也會把銷售額算得差不多。銷售額出來了，企業的利潤總額也就推算出來了。
　　5、財務費用與長短期借款的比率分析，可以有助于了解企業利息資本化的合理性，還有就是他的賬外負債也在此可以發現，包括企業還款的信用程度等信息。
　　6、現金流量表。這個表的作用就是可以清楚企業一年掙了多少現金及現金等價物，在掙來的現金中有多少是銷售商品提供勞務得來的，有多少是投資和籌資得來的，有些現金是不是變賣固定資產或子公司得到的。在得到的現金中有多少用于購買商品；有多少用于購買固定資產；有多少用于分配股利。這些情況都掌握了，企業有沒有足夠的現金還貸款，信貸員就心中有數了。那如何得到一張真實的現金流量表呢？簡單的方法一是用公式法計算出經營所得到的現金流量:銷售商品提供勞務得到的現金=銷售收入＋增值稅銷項＋應收賬款期初減期末－預收賬款期初減期末±調整項。購買商品接受勞務得到的現金=銷售成本＋應付賬款期初減期末-預付賬款期初減期末-存貨±調整項。投資和籌資的現金流量因為業務發生不多可以從有關分類賬上得到。有了經營得到的現金、投資得到的現金、籌資得到的現金三個數據也就差不多了，還有一個辦法就是小企業一般庫存現金較少，可以直接看企業的銀行存款，再看一下借款多少，變賣固定資產多少，也大體上知道了該企業的現金流量情況。
　　7、企業如果沒有報表如何才能再造現金流量表？方法是“眼見為實”，看到了現金就記上現金，看到了固定資產就記上一項固定資產，盤了存貨就記上一項存貨，這樣由企業舉證信貸員來認定，同時調查有關負債情況，這樣一張企業資產負債簡表也就出來了。利潤表可以使用算盤打發票底跟算出銷售額、或用抽樣推算出銷售額、或用電費、稅費推算出銷售額，再根據銷售額算出利潤總額。
　　綜上所述，報表對于一個銀行的信貸員有非常重要的意義的。任何一個企業內部都有一本真實的賬簿，因為股東之間如賬務不清利潤也就無從分配。所以信貸員應該學好的基本技能就是對企業會計報表的真實準確性進行評估，做出合理的財務分析，這樣才能做一個合格的信貸員。
　　（作者單位：泗洪農村合作銀行風險管理部）