芻議醫院全面預算管理

　　【摘要】預算管理是醫院管理的一個重要環節。本文針對目前醫院預算管理存在的主要問題，從建立預算管理組織機構、建立全面預算管理制度、科學編制預算、加強預算的執行與監督、建立預算的分析評價制度等五個方面提出了解決對策，以進一步加強醫院的內涵建設，促進醫院管理水平的不斷提高，提升醫院的綜合競爭能力。
　　
　　為了保障醫院的生存和健康發展，加強醫院管理工作已變得越來越重要。預算控制是醫院管理的一個主要環節，如何實行全面預算管理，合理配置資源，提高資金使用效率，增強醫院的核心競爭力，已成為擺在醫院管理者面前的重要問題。
　　
　　一、醫院預算管理存在的主要問題
　　
　?。ㄒ唬︻A算管理的認識不到位
　　目前，醫院的預算編制工作只局限在管理層和職能部門進行。具體執行預算的基層單位和職工，往往意識不到自己在預算管理中的位置和責任，有的甚至認為預算管理是財務部門的事情，是單純的財務管理行為，沒有形成預算管理是全局性管理的觀念，沒有認識到醫院財務預算搞得好壞，直接關系到廣大職工和病人的切身利益。因此，缺乏參與預算管理的意識。隨意性時有發生，往往造成預算編制一回事，執行又是另一回事。
　　
　?。ǘ╊A算編制不夠科學完善
　　醫院年度財務預算編制是否科學合理，直接關系到醫院衛生經費能否保持良性運轉，也可以說關系到醫院的生存和發展。但是，目前醫院實行的是“醫院-職能部門”之間粗放的二級預算管理方法，基層業務科室只是被動地執行預算，而不參與預算的編制，使預算的編制和執行相互脫節。此外，一些醫院在編制預算時，往往是憑借歷史經驗，用“增量預算”的方法編制預算，就是在歷年預算的基礎上加加減減，缺乏深入的社會調查研究，沒有充分考慮醫院的發展要求以及醫療市場的變化等因素，使預算不能真實地反映醫院的戰略目標。同時，使用“增量預算”的預算編制方法，使支出預算逐年增加，越來越龐大，不利于醫院成本的控制。筆者認為，預算編制應遵循“以收定支，收支平衡”的原則。
　　
　　（三）預算執行缺乏有效監控、分析評價
　　預算執行在醫院管理中屬于事前管理，所以在執行過程中要加強監控與分析評價。然而，目前醫院只將預算當成醫院的總體目標，沒有和各科室的目標、責任掛鉤，層層分解，逐級下達，沒有形成全方位的預算執行責任體系；預算執行隨意性大，缺乏日常控制、信息反饋以及有效的分析評價，削弱了預算的剛性約束。
　　
　　二、對策
　　
　　（一）提高認識，建立全面預算管理制度
　　預算的基礎是各種業務投資、資金、人力資源、科研開發以及管理活動。醫院應建立全面的預算管理制度，樹立預算管理是全局性管理的觀念。全面預算管理是將醫院的決策目標及其資源配置規劃加以量化并使之得以實現的醫院內部控制活動或過程的總稱。全面預算管理不是一種單純的管理方法，而是一種具有戰略性的、全員參與的管理機制，由預算編制、預算執行、預算控制與預算考評等構成。醫院應加強對全體職工的教育培訓，更新管理理念，增強管理意識，動員廣大職工根據本科室職責范圍和工作特性，積極挖掘潛力，增收節支，開源節流，提高醫院的社會效益和經濟效益。
　　
　　（二）建立預算管理組織機構
　　組織機構是完成各項任務的根本保證。因此，醫院應成立由院長、財務部門以及各科室負責人、專家組成的預算管理委員會，作為預算管理的常設權力機構，具體負責預算的編制、審定、監督、協調、控制以及信息反饋、業績考核等工作。預算管理委員會的成立，有利于各部門之間的相互溝通以及各種信息的收集和反饋，充分了解醫院全局，做出正確的決策。
　　
　　（三）科學編制預算
　　1.預算編制原則。醫院應統籌考慮國家政策、改革方向、周邊環境以及醫院的總體目標和發展規劃，參照前兩年的執行情況，本著“量入為出、收支平衡、統籌兼顧、突出重點”的原則進行編制。首先，收入預算的編制應客觀可靠，該列入收入預算的要全部列入，沒有把握實現的收入，則不能列入；其次，支出預算應首先保證人員支出以及日常業務活動所必須的開支，然后，根據財力情況，安排各種基礎設施、設備投資等項目；再次，資金投入應向醫療一線、重點學科和核心科室傾斜。
　　2.預算編制程序。預算編制應采用“上下結合”的流程。一般可以分為以下幾個步驟：第一步，預算管理委員會根據醫院預算年度的總體規劃，下達預算編制任務；第二步，基層預算單位根據醫院總目標的要求，結合自身發展方向，通過預測預算年度工作量情況、新項目開展、人才引進等因素，制定本部門預算方案，上報歸口職能部門；第三步，職能部門以基層預算為基礎，結合本責任層次的實際情況，匯總調整為本責任層次的任務指標，報財務部門編制預算草案，上報預算管理委員會；第四步，預算管理委員會對預算草案結合醫院內、外情況，綜合平衡、分析，提出調整意見后，逐級下達；第五步，各部門依預算管理委員會提出的意見修改后再次上報，經預算管理委員會審議通過，最終形成醫院年度預算。
　　3.預算編制方法。預算編制的方法有固定預算、滾動預算、彈性預算、零基預算和概率預算等等。使用什么方法編制預算主要是看該方法的實用性和適用性。對不同的預算編制對象，可采用不同的編制方法。例如：對數額相對穩定的項目，如工資支出，水、電、氣等公用支出等，可采用固定預算編制法；對與業務量有關的成本費用項目，如專用材料購置費和藥品費等，可采用彈性預算編制法；對基建項目等預算變化較大的項目，可采用零基預算法；對編制季度預算可采用滾動預算法等等。綜合運用幾種方法編制預算，既避免預算編制過于復雜，又使預算更具有科學性和可操作性。
　　
　?。ㄋ模╊A算的執行與監督
　　首先，預算一經批復下達，預算管理委員會應將預算目標按照預算責任體系層層分解，逐級下達到各個預算執行部門直至具體責任人，并寫入科室目標管理責任書，形成全方位的預算執行體系，促進全體職工充分發揮潛能和增強責任意識；其次，應建立健全預算日常控制和報告制度。各預算執行部門應定期向預算管理委員會報告預算執行情況，同時，財務部門也應通過對財務報表的分析、成本費用的測算等加強對預算執行情況的日常監控，對預算出現的偏差及時上報預算管理委員會。預算管理委員會根據預算執行單位、財務部門的匯報，及時查找原因，提出改進方案，以確保預算的順利完成。
　　
　?。ㄎ澹╊A算的分析與考評
　　醫院應建立預算分析制度，由預算管理委員會定期召開預算執行情況分析會議。財務部門具體負責預算執行情況分析，依據收集來的有關方面的財務資料和統計資料，運用比較分析、比率分析、因素分析和平衡分析等方法，對預算執行情況進行定量和定性分析，作為防錯糾偏的依據。同時應和科室的目標管理責任掛鉤，實施績效考評，獎優罰劣。預算管理委員會根據預算分析結果，總結利弊，及時修正下一階段預算管理工作的策略，提高未來的預算控制效果。