個稅申報的惰性

尹鴻偉

2006年末，中國一個地市級政府在新落成的豪華辦公大樓里開大會，當(dāng)主席臺上的領(lǐng)導(dǎo)不斷強(qiáng)調(diào)本地區(qū)的失學(xué)情況嚴(yán)重，有若干農(nóng)村孩子窮得不能上學(xué)，下面人群中發(fā)出一聲巨吼：“先說說這幢辦公樓花了多少錢？”眾嘩然。

每當(dāng)討論稅收問題的時候，類似的情景總會出現(xiàn)。

另一種聲音

2007年1月5日，重慶市億萬富豪力帆集團(tuán)董事長尹明善、小天鵝集團(tuán)董事長何永智等人自發(fā)來到當(dāng)?shù)氐囟惒块T申報個稅，次日重慶幾乎所有報紙的頭版新聞及照片都是報道尹明善繳稅的新聞。按照國家稅務(wù)總局頒布的《個人所得稅自行納稅申報辦法（試行）》，自2007年1月1日起至3月31日期間，凡年所得超過12萬元的，無論是否已足額繳納個稅，均需主動向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理個稅申報，逾期不申報者，將被處予2000元至1萬元的罰款。

在個人所得稅施行26年后，中國的個人納稅申報時代終于來臨。西南政法大學(xué)財稅法研究中心主任張怡說：“市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，中國必然要走這條路。”

素有“中國第一個副部長級別的民營企業(yè)家”之稱、同時身為重慶市政協(xié)副主席的尹明善表示，在自己主動申報后還有義務(wù)提醒300多名年收入超過12萬元的重慶富翁，主動向社會“露家底”。他計劃在2007年春節(jié)期間以發(fā)送“賀年卡”的形式，對這些人進(jìn)行“友情提醒”，3月14日前，再打電話挨家挨戶清查報稅情況。

當(dāng)然，輿論并非只展現(xiàn)事情的一個方面。

有不愿意透露姓名的重慶老板表示：“既然身為重慶市政協(xié)副主席，尹明善也應(yīng)該考慮以什么方式提醒各級政府和稅務(wù)部門，必須把所有稅收收入情況，使用情況詳細(xì)公開，而且必須以老百姓看得見、看得懂的方式公開，并且也應(yīng)該在適當(dāng)?shù)臅r候‘打電話挨家挨戶清查公開情況。”這些老板認(rèn)為，只有如此，尹明善的所作所為才能稱為“不辱使命”，“否則難免有作政治秀之嫌，或者管好自己便可”。

還有重慶企業(yè)家表示，政府在環(huán)境、醫(yī)療、就業(yè)和教育等各方面的開支和效果都應(yīng)該受到社會的考核和監(jiān)督，否則很難吸引人們繼續(xù)納稅的興趣和信心，無法培養(yǎng)人們的自覺納稅意識。

中國國家稅務(wù)總局發(fā)布的最新消息說：截至2007年1月15日，北京市已有4352人進(jìn)行了個稅自行申報，這一數(shù)字遙遙領(lǐng)先于其他地區(qū)。在寧波，有959人辦理了申報，而重慶市、廣東省和上海市的數(shù)字則分別為521、503和172。而中國稅務(wù)部門稱，達(dá)到申報要求的人數(shù)應(yīng)該在百萬之上，并表示已經(jīng)掌握多數(shù)收入超12萬元者資料。稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)測，隨著時間推移，申報的人數(shù)會逐漸多起來，申報高潮可能出現(xiàn)在2007年春節(jié)以后到3月底申報截止之前。

稅務(wù)機(jī)關(guān)分析，部分地區(qū)申報人數(shù)較少的原因主要有：納稅人還沒抽出時間申報；平時沒有積累收入憑證的習(xí)慣；尚不知曉是否需要申報；也不排除部分人仍在對納稅申報等待觀望。

個稅申報工作開始后，數(shù)字表現(xiàn)出一種納稅的惰性，另外一些人即使在“表示理解”的同時，更多提到稅務(wù)部門并沒有為納稅申報人提供方便，減輕納稅人的遵從成本和征稅機(jī)關(guān)的行政成本。還有納稅人說：“應(yīng)該按戶人均收入設(shè)限申報繳納個人所得稅才公平合理，因為有的一家人全靠一人收入生活。”

重慶市的一名企業(yè)家表示：“關(guān)于不主動申報的處罰規(guī)定有了，而且很具體，但是為什么沒有制定對服務(wù)不到位的處罰規(guī)定呢？明顯就是一種強(qiáng)權(quán)邏輯。”

重慶的“默契”

一直以來，中國國內(nèi)民營企業(yè)在發(fā)展初期的不規(guī)范被外界視作是企業(yè)的“原罪”，近幾年至少有數(shù)十個民企富豪被指多年前有不法操作而被判有罪，引發(fā)社會不安情緒和廣泛討論。

2006年12月21日，在“第六屆重慶民營企業(yè)家年會”上，重慶市市委書記汪洋說：“民營經(jīng)濟(jì)……，與任何新生事物一樣，創(chuàng)業(yè)初期的‘不規(guī)范既是其與生俱來的‘胎記，也正是其生機(jī)勃勃的活力所在。”他希望“堅持先發(fā)展后規(guī)范，努力營造一種容忍失敗、鼓勵探索的寬松環(huán)境，保護(hù)創(chuàng)業(yè)激情，激發(fā)創(chuàng)造活力”。

汪洋是繼中央統(tǒng)戰(zhàn)部副部長胡德平之后，第二位公開為民企辯護(hù)的高官。12月27日，中共中央統(tǒng)戰(zhàn)部部長劉延?xùn)|在中國光彩事業(yè)促進(jìn)會三屆二次會議上再次表示：“目前社會對‘原罪問題、‘第一桶金討論得很多，我在這里也給大家吃一個定心丸，中央（發(fā)展非公經(jīng)濟(jì)的政策）絕對不會變化的。這個決心是堅定的。”如此現(xiàn)實(shí)后的背景是：民企已占有中國國民經(jīng)濟(jì)半壁江山。

在中國社會對民營企業(yè)家“原罪”爭論不休之時，重慶民營企業(yè)家們紛紛主動申報納稅，有分析認(rèn)為：民營企業(yè)家希望用行動緩解社會對追究其原罪的壓力。尹明善在申報后提醒重慶企業(yè)界的朋友，“只有繳了稅才是安全的。就像公路上有紅綠燈指示交通一樣，有了紅綠燈就不容易出事故，也讓人養(yǎng)成好的習(xí)慣，同時也是對人們的保護(hù)。”

“用交稅換安全的心理似乎普遍了”，在政府與民營企業(yè)家關(guān)系微妙的中國，重慶能夠形成這樣的“默契”，當(dāng)然引起了人們的關(guān)注。

在現(xiàn)實(shí)中的重慶，尹明善等著名民營企業(yè)家一直得到政府的特殊關(guān)懷和保護(hù)，當(dāng)?shù)鼐缴踔脸闪⒘藢ｉT的“聯(lián)絡(luò)保護(hù)辦公室”，讓普通群眾望塵莫及。就中國的普通群眾而而言，看不起病，上不起學(xué)，買不起房……更是最為真切的感受。

現(xiàn)實(shí)的中國社會，納稅人通過隱匿信息來約束政府掠奪能力已經(jīng)成為一種常見方式。一些納稅人闡述過逃稅避稅的合理性：它是制約政府掠奪能力的手段，社會什么都曝光了，而對政府的制約又不足，那么政府對社會的掠奪就會很嚴(yán)重。

“稅收問題上就存在這樣一個悖論，現(xiàn)在是考慮走出這個悖論的時候了。”重慶大學(xué)可持續(xù)發(fā)展研究院副院長蒲勇健說，“不適當(dāng)?shù)亩愂照呖隙ú焕谏鐣?jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，直至失去創(chuàng)業(yè)的動力。”

民間申報，官員呢？

重慶市一名官員說：“群眾態(tài)度不積極，一個重要的原因是以前很多政策法規(guī)都沒有得到很好的貫徹執(zhí)行，比如官員的財產(chǎn)申報制度。”

1995年4月，中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)縣（處）級以上領(lǐng)導(dǎo)干部收入申報的規(guī)定》，2001年6月，中央紀(jì)委、中央組織部又印發(fā)了《關(guān)于省部級現(xiàn)職領(lǐng)導(dǎo)干部報告家庭財產(chǎn)的規(guī)定（試行）》，兩部黨內(nèi)法規(guī)的出臺，都是為了強(qiáng)化對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，但該項制度自實(shí)施以來，由于一直流于形式而未見成效。

據(jù)中國國家社科規(guī)劃《新世紀(jì)懲治腐敗對策研究》課題組的一項調(diào)查顯示：93%的調(diào)查對象認(rèn)為目前實(shí)行家庭財產(chǎn)申報制的阻力主要來自于領(lǐng)導(dǎo)階層；約13%的調(diào)查對象認(rèn)為來自領(lǐng)導(dǎo)階層的阻力是目前實(shí)行家庭財產(chǎn)申報制的最大阻力。

現(xiàn)在，“聽說過這個制度，但尚未實(shí)行”等回答在各地屢見不鮮。專家指出，該制度的執(zhí)行情況對社會和公眾是不公開和非透明的，“公眾因缺乏對制度實(shí)施過程的廣泛參與和了解，因而也就無法對其進(jìn)行監(jiān)督”。其中，不少領(lǐng)導(dǎo)干部為了維護(hù)自己的權(quán)力、地位和利益，總是以制度的執(zhí)行成本巨大、制度的實(shí)施侵犯了個人隱私權(quán)、制度同中國以血緣關(guān)系為基礎(chǔ)的社會現(xiàn)實(shí)不符、中國目前的腐敗是體制轉(zhuǎn)型的必然結(jié)果等來混淆視聽，最終阻礙制度的實(shí)施和進(jìn)一步完善。因此，財產(chǎn)申報制所指向的“目標(biāo)群體”——縣（處）級以上的領(lǐng)導(dǎo)干部對該制度是嚴(yán)重缺乏認(rèn)同性的，致使其不能有效實(shí)施。

盡管“要減少乃至杜絕腐敗，就須從制度建設(shè)入手，使官員不敢腐敗、不能腐敗，而公職人員財產(chǎn)申報制度無疑就屬于這樣的有效制度之一”已經(jīng)形成社會共識，但是由于該制度一直在極具神秘色彩和對外保密的情況下運(yùn)行，甚至在制度發(fā)布多年后，有的地方還一直沒有運(yùn)行。

2006年1月1日起實(shí)行的《中華人民共和國公務(wù)員法》，官員申報財產(chǎn)制度并沒有被規(guī)定其中。

在法治規(guī)范成熟的社會，公職人員一旦被發(fā)現(xiàn)沒有進(jìn)行利益申報，后果則相當(dāng)嚴(yán)重，香港前財政司司長梁錦松就是因為在購車過程中未能及時進(jìn)行利益申報而遭受公眾質(zhì)疑，最終導(dǎo)致辭職。

蒲勇健說：“很多事情要么不做，要做就必須堅持做好，否則失敗的負(fù)面效果比不做更大，特別會影響政府的公信力，個人財產(chǎn)申報制面臨‘流產(chǎn)就是一個實(shí)例。”

法人財產(chǎn)權(quán)

在現(xiàn)實(shí)的中國，如何確立完整的法人財產(chǎn)權(quán)也是個大問題。對于不少民營企業(yè)家來說，一直逃避個稅，其基本途徑就是混淆個人財產(chǎn)和公司財產(chǎn)。由于沒有明確的法律區(qū)分個人財產(chǎn)是一回事，法人財產(chǎn)權(quán)是另一回事，客觀上也為避稅提供了條件。

2005年9月27日，尹明善就公開說：“有錢人應(yīng)多納稅。”他表示，中國的民營企業(yè)家存在一個問題，就是把個人或家庭的消費(fèi)計入了企業(yè)的成本，從而少繳稅，有些企業(yè)家是有意通過這種方式少繳稅，有些企業(yè)家則是分不清楚，“如果能把這兩者嚴(yán)格區(qū)分開來，富人繳的稅就會多起來”。他還認(rèn)為，目前中國對企業(yè)家、富人繳稅監(jiān)管比較松，今后應(yīng)該加強(qiáng)對這方面的監(jiān)督，促使企業(yè)家嚴(yán)格按照國家標(biāo)準(zhǔn)繳稅。

2007年1月，何永智表示其2006年總收入為50多萬元，應(yīng)繳個稅17多萬元；重慶民生燃?xì)舛麻L薛方全表示自己每個月都按時繳稅，按2006年的總收入應(yīng)繳個稅17多萬元。重慶媒體報道稱：重慶年收入超過12萬元的2萬人，均被列入“個稅自行申報”的監(jiān)控范圍，石油、電力、煙草、高校等行業(yè)的員工，是監(jiān)控的重點(diǎn)對象。中石化川渝重慶公司表示，中石化在重慶的高管無一人年收入超12萬元；至于電力、煙草行業(yè)的情況，相關(guān)負(fù)責(zé)人均稱正在進(jìn)行薪酬調(diào)整，個稅目前還是“敏感話題”，不愿詳談。

在可能致使個人所得稅自行申報舉措受挫的多種因素中，目標(biāo)群體對制度缺乏認(rèn)同是很致命的。張怡認(rèn)為，制度自身質(zhì)量的提高和操作性的增強(qiáng)，無不取決于對制度的完善與否具有決定意義的目標(biāo)群體的認(rèn)同程度。