淺談出納員在企業貨幣資金內部控制中的職責

　　[摘要]出納員是貨幣資金內部控制的關鍵崗位，明確其職責，加強對其的制衡，對于保證企業貨幣資金的安全完整，有著十分重要的意義。
　　
　　出納員是專門負責企業貨幣資金收支保管的人員，是企業貨幣資金內部控制機制中的關鍵崗位之一。為了保證這一關鍵崗位的人員能真正起到保證企業貨幣資金安全完整和有效使用的作用，企業不僅要根據德才兼備的原則選擇誠實勝任的人員擔任出納員，而且要根據《中華人民共和國會計法》(以下簡稱《會計法》)和財政部頒布的《內部控制規范——貨幣資金》(以下簡稱《貨幣資金內部控制規范》)的要求，明確出納員的崗位職責，確保與相關崗位之間能夠實現制衡，保證貨幣資金內部控制的有效。
　　
　　一、出納員應當負責的工作
　　
　　根據《會計法》和《貨幣資金內部控制規范》的要求，企業出納員一般應負責：1．專門負責貨幣資金的收入、支出和保管。這是出納員最基本、最重要的職責，也是出納員名稱的由來。2．現金日記賬和銀行存款日記賬的登記。3．有價證券及貨幣資金收支原始憑證的購置、保管和使用工作。因為這些工作與貨幣資金收付業務密切相關、相容，規模較小的企業，這一工作可以由出納員兼任。
　　出納員專門負責貨幣資金的收支保管，意味著企業貨幣資金只能由出納員收支保管，企業其他人員都不得接觸企業貨幣資金，如果經營活動確需企業其他人員接觸企業貨幣資金，如分散收款等，除了要得到企業權力機構或高層經理批準外，還應得到出納員同意，并應當及時將有關款項交給出納員；……