采取切實措施　加強中小企業財務管理

　　[摘要]近幾年來，我國中小企業發展較快，但是有相當部分的中小企業因財務管理不善面臨著發展難題乃至生存危機。本文分析了中小企業財務管理的現狀及存在的問題，并提出了加強中小企業財務管理的對策措施。
　　
　　我國中小企業作為市場經濟主體的重要組成部分，對促進國民經濟的發展和擴大就業起著不可忽視的作用。但是，近幾年來有相當部分的中小企業因財務管理不善面臨著發展難題乃至生存危機。為此，采取切實措施加強中小企業財務管理是當前亟待解決的問題。
　　
　　一、中小企業財務管理的現狀及存在的問題
　　
　　(一)企業管理模式與管理觀念落后
　　目前，我國中小企業的管理模式大多數是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，在這些企業中，企業領導者家長式作風嚴重，憑借經驗和感覺進行管理，由于決策大都沒有經過科學而嚴密的論證，因而，往往出現決策性的錯誤。同時，企業管理者受管理能力和管理觀念影響，對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，重經營輕管理的現象普遍存在，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監控不嚴，會計信息失真等，從而使財務管理失去了它在企業管理中應有的地位和作用。
　　
　　(二)融資渠道不暢，缺乏科學的投資管理機制
　　由于受體制所限，中小企業融資渠道較窄，銀行等金融機構就成了中小企業資金的主要來源。但由于很多銀行等金融機構受傳統觀念的影響，以及缺乏專門為中小企業貸款服務的金融中介機構和貸款擔保機構，中小企業從金融機構借款較困難，銀行即使同意向中小企業貸款，也因高風險而提高貸款利率，從而增加了中小企業融資成本。在投資上，中小企業由于自身規模小，貸款投資所面臨的風險大，所以它們總是追求短期化投資目標，盡快收回投資，很少考慮企業長遠規劃發展，缺乏科學的財務預測、決策、預算、分析，盲目性投資現象普遍存在。
　　
　　(三)缺乏有效的內部控制制度
　　內部控制制度是一個檢測和平衡系統，這一系統在保護企業財產，增進企業財務報告的準確和可靠性方面起重要的作用。內部控制的重要性在大公司中早已被認識。可是，中小企業由于考慮到內部控制經費的代價，忽視了內部控制。中小企業內部控制系統的缺乏不僅明顯地加大欺詐和偷盜行為發生的機會，而且增加了依據不確切、不及時的財務信息做出不良決策的概率。
　　
　　(四)財務監控不到位
　　中小企業財務監控不到位主要表現在：一是對現金管理不嚴，造成現金閑置或不足，有些小企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量地購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境；二是應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難，原因是沒有建立嚴格的賒賬制度，缺乏對客戶進行有效的資信調查和信用評估，缺乏有力的催收措施，大量的應收賬款收不回來，流動資金緊張，使公司舉步維艱；三是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多中小企業由于在生產經營中缺乏科學論證，造成產品沒有市場，存貨積壓；也有的企業生產規模小，擔心接到訂單后來不及生產，事先進行預投產，其結果是在訂單落空的情況下，存貨積壓，從而輕者影響資金運營能力，重者完全中斷資金鏈，造成停產破產。
　　
　　二、加強中小企業財務管理的對策措施
　　
　　(一)要面向市場采用科學投資策略
　　首先，要穩健理財，適時擴大規模。中小企業的成長過程充滿風險，中小企業要發展，關鍵是要穩健理財，科學投資。對風險程度大的項目、決策面臨不確定性的風險方案應主動回避。在實踐中，中小企業應盡可能采取中、短期投資模式，加強投資項目的考察和論證，不斷優化投資方案。另外，要抓住有利時機實現發展，擴大規模。其次，是集中優勢，專業經營。中小企業實力較弱，往往無法經營多種產品以分散風險，但是可以集中力量通過選擇能使企業發揮自身優勢的細分市場來進行專業化經營，提高市場占有率，同樣可以取得經營的成功。再次，是拾遺補缺，用自己的產品去填補市場空白。充分利用小企業“船小好掉頭”的靈活性特點，按照“人無我有”的原則，尋找市場空白點進行投資，進可以擴大空間，向專業化方向發展，退可以在其他企業也進入這一市場后立即撤離，另辟他徑。
　　
　　(二)強化運營資金控制管理
　　運營資金是企業生產經營的保障，為了防止資金短缺與浪費，必須加強運營資金控制管理。1．現金流量預算控制。企業財務管理首先應該關注現金流量，而不是會計利潤。中小企業應該通過現金流量預算管理來做好現金流量控制。現金流量預算的編制采用“以收定支，與成本費用匹配”的原則，采用零基預算的編制方法，按收付實現制來反映現金流入流出。經過企業上下反復匯總平衡，最終形成年度現金流量預算。2．應收賬款控制。應收賬款控制主要從以下幾個方面來進行：(1)財務核算準確翔實，債權債務關系明確。中小企業必須有完整的應收賬款核算體系，信息傳遞及時，并且原始單據必須真實完整。(2)評價客戶資信程度，制定相應信用政策。中小企業必須根據客戶的資信程度來制定給予客戶的信用標準；通常從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況五個方面來評價客戶的資信程度。中小企業可以根據客戶資信程度的分析數據對客戶進行排隊分析，選擇資信程度好的客戶，而拒絕資信程度差的客戶。(3)加強應收賬款的賬齡分析，確定收款率和應收賬款余額百分比。中小企業可以依據賬齡分析，結合銷售合同，確立收款率和應收賬款余額百分比，財務部門還應加強對應收賬款的賬齡分析，對逾期未結清欠款的賒銷客戶，企業應組織力量督促經銷人員加緊催收。3．實物資產控制。實物資產控制是為保證企業實物資產安全完整而采取的財務控制措施。主要有以下幾點：其一是限制接近。嚴格控制對實物資產及實物資產相關的文件的接觸，如現金，銀行存款，有價證券和存貨等，除出納人員和倉庫保管員外，其他人員限制接觸，以保證資產的安全。其二是及時入賬。經濟業務發生以后，必須立即入賬，特別是現金、銀行存款，要做到日清月結，防止挪用，保證資金的安全和得到合理使用。其三是適宜的盤存制度，對于財產物資可采用ABC分類管理法。
　　
　　(三)建立健全企業內部控制制度
　　企業內部控制制度涉及內容很多，但對于中小企業來說主要包括兩方面：一方面是不相容職務分離制度。不相容職務相互分離制度要求中小企業按照不相容職務相分離的原則，合理配置財務會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務包括：授權批準，業務經辦，會計記錄，財產保管，稽核檢查等職務；另一方面是授權批準控制制度。授權批準控制要求中小企業明確規定涉及財務會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內容，單位內部的各級管理層必須在授權范圍內行使職權和承擔責任，經辦人員也必須在授權范圍內辦理業務。
　　
　　(四)加強財會隊伍建設，提高企業全員管理素質
　　加強中小企業財務管理，一方面加強財會隊伍建設，對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，增強財會人員的監督意識和專業素養；另一方面加強全員素質教育，首先從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業全員上下的共同努力，才有可能改善企業管理狀況，搞好財務管理，提高企業的競爭實