淺議企業集團財務集中管理

　　【摘要】企業財務管理制度的出發點和歸宿是實現企業的戰略目標。如何實現財務管理目標，提高企業競爭力？財務集中管理無疑是很好的選擇。本文就財務集中管理在財務管理中的作用以及如何進行財務集中管理做一淺議。
　　
　　財務管理是全面性的管理活動，它的作用貫穿于企業經營戰略的全過程。目前，企業內部的會計信息失真、財務管理失控是企業改革和發展中迫切需要解決的重大問題，是企業集團實現“企業價值最大化”戰略目標的瓶頸。究其原因，筆者認為，與傳統財務分散管理模式下企業存在的財權多層次分割的過度分散與失控、信息不能及時充分共享、利益互不兼容的多級法人治理結構、成員企業目標的逆向選擇、競爭力低下等問題密不可分。
　　
　　一、財務集中管理的作用
　　
　　（一）統一集團財務管理制度，可提高財務管理科學性
　　隨著企業財務管理理論的發展和企業集團發展戰略的轉變，集團面臨著一個全新的財務管理環境。集團建立統一的財務管理體制，在向科學化、現代化管理方向邁進的過程中，消除阻力，建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念，即可將企業集團的管理水平向前推進一大步。相反，如果不能建立統一集團公司財務管理制度，就無法提高財務管理的科學性，反映在財務管理目標上，就不能實行全面預算與成本控制；反映在財務管理時間中，便會帶來許多不必要的困難，增加管理成本。
　　
　　（二）實行集團公司財務管理集中模式，可降低財務管理成本
　　目前，企業集團在財務管理上大多出現過度分權，缺乏統一規范的財務管理模式，造成財務管理不力，難以從戰略高度來統一安排投資和融資活動，增加財務管理成本。當前企業集團雖然信息化建設已有較好的基礎，但財務核算大多停留在會計電算化水平上。由于缺乏統一的模式，會計軟件混雜，使集團財務信息處于孤立狀態。結合預算、結算、核算、統計、審計等多方面的要求，有必要統一集團的財務管理模式，將企業日常管理系統與資金網上支付系統和財務管理系統連接起來，形成對集團財務管理的技術支撐。
　　
　　（三）健全集團公司財務管理信息，增強財務信息決策性
　　實行集團財務集中管理，有利于提高集團財務實效性，增強集團財務決策的科學性。從當前情況來看，集團的財務管理尚未建立整個集團全面統一的事前預算管理和事中控制。下屬單位或子公司事前預算管理和事中控制超出集團企業財務管理的視野，游離于集團的財務控制之外。事后財務報表雖進行了并表分析，并基于年終考核的需要能得到一定的重視，但其有效性仍需要提高。
　　
　　（四）加強集團公司財務統一監管，可有效防范財務風險
　　集團產權監管，最直接的體現是財務監管。在傳統的企業集團財務模式下，集團的財務監管主要表現為事前核算、事后監管。中間流程則處于松散狀態、無法實現動態的資金監管與財務指導。因此，為有效地防范財務風險，必須對集團的財務實行實時動態管理。而動態管理的基礎，就是基于網絡辦公的財務集中統一管理。在財務集中的基礎上，才能便于對集團的財務數據進行實時分析，參照最新的科學指標，進行財務風險的有效防范。
　　
　　（五）實施財務集中管理，可加強企業內部控制
　　企業集團一般分支公司眾多，組織層次復雜，管理鏈條長。如何有效地監控集團內各級公司的經營運作，尤其是資金運作，確保其經營行為規范、安全和高效，是眾多企業集團力圖解決但又很難解決的問題。企業集團的財務集中管理可以使集團內各子公司的資金使用達到合法、安全和有效，便于核對其相應的計劃、合同等資料，完全置于集團的監控之下。
　　
　　二、如何進行財務集中管理
　　
　　（一）設立內部“結算中心”
　　設立結算中心可以對集團資金運行實施事前、事中、事后的動態監督，強化財務管理的監督控制功能。不僅使內部結算工作更加便捷高效，而且能夠及時為領導決策提供資金運營方面的信息，把“以財務管理為中心”的經營思想落到實處。
　　首先，結算中心統一管理各子公司的資金，有利于集團集中調配資金全面掌握資金運營情況，及時調劑余缺，提高資金的利用率和收益率，發揮好“蓄水池”的作用；其次，設立結算中心，加大集團對子公司的監督力度，消除各子公司費用開支的隨意性，解決子公司在各銀行開戶帶來的弊端，根治資金管理中的“跑、冒、滴、漏”現象；最后，在“內部銀行”引入信貸管理機制，設定利率，統一信貸，實行資金限額控制，同時制定有關管理制度，從而打通子公司之間互為堡壘的現象，確立了企業的整體形象。
　　
　　（二）實施“收支兩條線”管理，推行月度全額資金預算管理制度
　　集團根據年度預算和當月生產經營的實際情況，采取自下而上綜合平衡的方法，按月編制全額資金預算，將全部資金收支納入預算管理。經批準后，按當月生產經營計劃切塊下達。明確各個環節上的資金收支指標和資金流向，減少資金盲目使用和沉淀，各個部門都有責任和壓力，把企業的產供銷緊密捆在一起，保證每月生產任務和目標的完成。另外，要求財會人員嚴格執行月度資金預算，對各單位每月申報的資金使用計劃嚴格審查，對資金使用做到：重點保留，次要削減，逐項壓縮，嚴格杜絕非生產性開支。同時加強跟蹤檢查，避免挪用，保證資金使用的效率和安全。
　　
　　（三）實行“五個統一”，強化財務管理的監控職能
　　財務集中管理主要實行“五個統一”。包括機構、人員、制度、資金、核算等五大方面，是指集團對下屬控股企業財務部門的設立，全部由集團財務統一決定。“人員統一”是指全集團所有的財務人員由集團財務部派駐和管理，實行垂直領導；“制度統一”是指財務方面的制度由集團財務部統一制訂；“資金統一”是指全集團所有的資金由集團財務部一個賬戶統一進行管理；“核算統一”是分配核算統一監督，從而強化財務管理職能，規范子公司的運營和推動總部的管理職能，使集團的財務管理做到三個一致：財務制度上下貫徹一致，資金收支調配一致，分解下達的費用指標執行一致。