強化內部會計控制　加強貨幣資金管理

　　【摘要】貨幣資金是單位資產的重要組成部分，是單位流動性最強的一種資產，它涉及面最廣、應用最廣泛，并且極容易發生丟失、短缺和被盜竊等問題，也最容易產生被擠占、挪用，甚至產生舞弊行為。本文就加強貨幣資金控制與管理提出了強化措施。
　　
　　目前，不少企業在資金管理上出現個人截留收入、挪用資金、虛報冒領、貪污、行賄受賄、白條抵庫、被盜丟失、現金超額存放等舞弊行為，細追究原因，無不與單位放松管理、內部會計失控有關，因此，加強貨幣資金管理乃是加強財務管理的當務之急。強化內部會計控制，加強貨幣資金管理，對保證單位資金的正常運轉和經營效益意義重大。
　　
　　一、加強貨幣資金管理，強化內部會計控制的目的
　　內部會計控制其根本目的是指為了保護資產的安全、完整，提高會計信息質量，確保有關法律法規和規章制度及單位經營管理方針政策的貫徹執行，避免或降低風險，提高經營管理效率，實現單位經營管理目標而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。它涵蓋貨幣資金控制，貨幣資金控制的目的是確保貨幣資金的安全，堵塞錯憋漏洞，降低貨幣資金管理的風險，提高資金的管理效率。強化內部會計控制是實現貨幣資金管理的手段。加強貨幣資金管理，必須強化內部會計控制。
　　
　　二、加強貨幣資金控制的內容及措施
　　事實證明：貨幣資金控制到位，則貨幣資金出現問題的可能性就小。歸納起來，控制的內容及措施主要有以下方面：
　　（一）崗位分工控制是基礎
　　1.建立貨幣資金業務的崗位責任制，明確相關部門或崗位的職責權限。
　　2. 出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。
　　3. 配備合格人員，進行崗位輪換。
　　4. 建立回避制度。單位負責人的直系親屬不得擔任本單位會計機構負責人，會計機構負責人的直系親屬不得擔任本單位的出納人員。
　　（二）授權批準控制是前提
　　1. 明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施。審批人不得超越審批權限。
　　2.明確經辦人員辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
　　3.嚴格按照申請、審批、復核、支付的程序辦理貨幣資金的支付業務，并及時準確入賬。
　　4.重要貨幣資金支付業務，實行集體決策和審批。
　　（三）現金、銀行存款、票據、印章控制是關鍵
　　1.現金控制
　　（1）實行現金庫存限額管理制度。
　　（2）明確現金開支范圍并嚴格執行。
　　（3）現金收入及時存入銀行，嚴格控制現金坐支；嚴禁擅自挪用、借出貨幣資金。
　　（4）貨幣資金收入及時入賬，不得私設“小金庫”，不得賬外設賬，嚴禁收款不入賬。
　　（5）定期盤存現金，做到賬實相符。
　　2.銀行存款控制
　　（1）加強銀行賬戶管理，按規定辦理存款、取款結算。定期檢查、清理銀行賬戶的開立和使用情況。
　　（2）嚴格遵守銀行支付結算紀律。
　　（3）定期獲取銀行對賬單，查實銀行存款余額，編制銀行存款余額調節表。
　　3.票據控制
　　明確各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓、注銷等環節的職責權限和程序，防止空白票據遺失和被盜用。
　　4.印章控制
　　（1）財務專用章應由專人保管，個人名章應由本人或其授權人員保管。嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。
　　（2）嚴格履行簽字或蓋章手續。
　　（四）監督檢查是保證
　　1. 定期檢查貨幣資金業務相關崗位及人員的設置情況。
　　2. 定期檢查貨幣資金授權批準制度的執行情況。
　　3. 定期檢查印章保管情況。
　　4. 定期檢查票據保管情況。
　　
　　三、加強貨幣資金控制，必須與下列原則的貫徹相結合
　　（一）貫徹單位負責人責任制原則。單位負責人對本單位內部會計控制的建立健全及有效實施負責。
　　（二）全員性原則。任何人都不得擁有超越內部會計控制的權利。
　　（三）權責明確，相互制衡原則。堅持不相容職務相互分離，確保不同機構和不同崗位之間的權責分明、相互制約、相互監督。
　　（四）動態性原則：一個單位的內部會計控制，應隨著外部環境的變化、單位業務職能的調整和管理要求的提高而不斷地修訂和完善。只有這樣，才能防微杜漸，提高效益，各項措施才能落到實處。
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