歐美用稅收指導消費

車駕明

2006年4月1日，我國對現行消費稅的調整正式生效，本次調整新增了高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、一次性筷子、實木地板等稅目；取消了“護膚品”稅目；并對汽車等部分稅目稅率進行了調整。這是1994年我國稅制改革以來，消費稅規模最大的一次調整。這次調整是為了進一步加強消費稅的調控功能，更好地反映國家對消費的引導方向。其實，用稅收杠稈指導消費，在歐美國家早已有之。

美國：窮人反對征奢侈品稅。在美國，消費稅每天都會遇到，買東西要繳稅，停車要繳稅，上餐館要繳稅，幾乎需要花錢的地方都要繳稅。其中有一些，就是專門起調節消費的作用的。例如，對于價格超過3萬美元的汽車加征10%的奢侈品稅；為了限制大排量汽車，美國的燃油稅非常高，每加侖汽油的稅額與價格比達到3∶2；對煙草更是課以重稅。上世紀90年代，美國國會還曾針對游艇、私人飛機、珠寶、皮革等高檔消費品征收奢侈品稅，但后來發現效果與預期的有很大出入，對奢侈品稅反對最強烈的不是富人，而是生產奢侈品的工人。由于需求減少，奢侈品生產企業經營困難，不得不解雇員工，本來這些行業的工人大多屬于財政稅收幫助的對象，結果反受政策之害。最終，美國國會不得不取消了奢侈品稅。

消費稅的稅率由各州決定，收入供州政府開支使用，各州的稅率都不一樣。比如，在新澤西州的消費稅是6.25%，且買服裝和食品不用繳稅，而旁邊紐約州的消費稅高達8.75%，其原因是新澤西州人口不多，而紐約州人口很多，這樣可以吸引大批的紐約州居民到新澤西購物，使該州的商業繁榮起來。又如，新澤西州的汽油每加侖要比紐約州低二三十美分，這主要是因為新澤西州沒有人口集中的大城市，居民居住分散，汽車是必不可少的交通工具，為減輕居民負擔，燃油稅就低。

在美國，調節消費并不主要依靠消費稅，因為個人和家庭納稅開支中，消費稅并不是大頭，而且對每個人的負擔都是一樣的，買高檔商品的只是高收入人群。要真正有效限制奢侈品消費，需要通過調節所得稅，減少高收入人群的購買力。從經驗來看，提高所得稅往往比增加消費稅更有效，此外，美國很多城市每年都要對汽車、房產等征收10%的財產稅，這對抑制奢侈品、高檔住宅消費也起到了至關重要的作用。

歐洲：用高稅率嚇退購買者。北歐是全世界物價最高的地區，雖然當地人的高收入可以承受這樣的物價，不過前提是對奢侈品、煙酒等沒有特殊偏好，因為這些產品的消費稅實在是高得驚人，瑞典的消費稅一般是20%到25%左右，但對一些政府不鼓勵消費的商品，比如奢侈品等，稅后價格有可能一下就翻幾番。

但消費稅并不是惟一的調節手段，政府也會利用其他靈活的稅收手段，與消費稅共同發揮作用。比如在瑞典，午餐時間政府對飯店收的營業稅會比晚餐時間低，這樣也相應降低午餐的價格，以鼓勵消費者能在工作間隙到飯店好好吃頓飯；而晚上的稅率，又可以減少大吃大喝。其他如購買汽車，政府雖然免征消費稅，但會使用燃油稅、排放稅等進行調節，房屋也是如此，購買者要將其作為不動產向政府繳稅，而且在實行累進稅制度的瑞典，房子越大，繳的稅也就越多。

歷史上曾對鹽、牛奶征稅。對消費的調整，歐美一直沒有間斷過，例如從上世紀中期開始，就有很多國家不斷調整香煙的消費稅，有些國家甚至每年都有變化，目的是調節生產者和消費者的利益，進入上世紀90年代，國家從香煙中得到的稅收達到了高峰，但很多人為了少繳稅而大量購買黑市上的香煙，政府為了打擊黑市，降低了香煙消費稅。

經濟和社會的變化也會引起消費稅的變化，比如有的國家以前曾對鹽、牛奶等征收過消費稅，但隨著這些商品產量的增加，早已經取消了。而近年來，包括英國，瑞典等國在內，為了緩解城市交通壓力，開始征收“擁堵稅”，對有車一族來說，這也是消費稅的一種。

從歐美對消費稅調整的經驗看，總會有些人的利益受到影響。但目前總的發展趨勢是，政府在扮演著越來越重要的角色。因為在當今社會，除了生產者和消費者外，還有諸如環境、能源及一些社會問題等，這些涉及多數人及長遠的公共利益，是需要政府進行協調的。