石牌鎮稅費改革調研報告

調研團隊：華南理工大學梁經銳（指導老師），向慶鋒，簡煒煒，譚穎賢，王璐璐，鐘小云

調研時間：2005年7月6日~7月20日

調研地點：湖北省鐘祥市石牌鎮。

基本情況：位于湖北省荊門市東，現轄51個行政村，2個街道社區，總人口84296人，18769戶，耕地面積11.3萬畝。鎮域自然環境優越，水陸交通發達。

該調研采取抽樣調查，以調查問卷，采訪當地農民、村級干部以及鎮級干部，收集和分析稅費改革前后的相關數據等方式，來分析稅費改革以來改革對農民收入以及村級管理的具體影響。

中國的中部優勢在農業，中部是中國古代農業文明的發祥地，是中國糧食主產區，是多種大宗農產品的主要產區，是農產品加工的密集地。俗話說“湖廣足，天下平”，在農村稅費改革正進行得如火如荼的近兩年，本調研報告選擇華中地區湖北省鐘祥市石牌鎮作為調研對象，展開調查。運用比較分析方法，要解決的問題是，石牌鎮作為國內一個典型的鎮（鎮管轄的村里居民幾乎都是純農戶，農民收入的絕大部分也都是來自農作物收入），其稅費改革對農民收入以及村級管理的影響。本次調研，我們選取了其中較為典型的彭墩、橫店、三喜和姚臺4個村莊作為調研對象進行簡單的抽樣調查。

整個報告分五個部分，以下內容節選自其中的第三、四部分，編輯有刪改。

石牌鎮稅費改革對農民負擔的影響

1．政府部門做了什么？

稅改前，該鎮各級政府包括鎮級、村級機構過多，人浮于事，而且管理費用支出龐大。該鎮根據實際需要情況，對政府工作人員進行精簡，最大限度地減少干部職數，使運作更有效率，有效地降低了費用的支出。鎮村干部由2001年的570名精簡成現在的246名，大大地減少了行政人員的工資支出。每個村只保留了3名村干部——村長、村書記和會計，在更大程度上減輕農民負擔的費用。同時，對眾多的小組進行合并撤銷，并組之前的358個組，目前只保留了194個組。

該鎮結合村組規模調整的實際，填發農民負擔卡，實行“一年一卡，一卡管全年，一卡管全費”，杜絕卡外加碼。在調查中，我們發現每家農戶都有一個鎮政府發的“明白袋”，袋子里裝的是農民負擔監督卡、上年各村稅費情況、收據等與農民稅費支出緊密相關的資料。通過明白袋，石牌鎮保證了稅費的一定透明度。針對調查問卷中的“除了國有規定的必須上繳的稅收外，你還繳過其它由地方政府或村里規定的雜費嗎？”，超過91％的農戶表示稅改后沒有繳過了。

該鎮實行村級收入公開、支出公開、財務公開、債權債務公開、利益分配公開和農民負擔公開，通過民主監督控制不合理開支。目前，各村建立了以村務公開、農民負擔為主要內容的村級檔案。并且對村級財務進行審計，加強了對村級各項費用開支的管理。

2．農民怎么看？

通過調查問卷的第一個問題（您認為稅費改革后，農民負擔減輕的程度如何？），我們統計得到如下四幅圖。

從圖中，我們可以看到農戶對農村稅費改革絕大部分認為是有成效的，只有極少認為很少或者沒有減輕負擔。其中，彭墩村和橫店村的田較多，農戶對稅負減輕的程度有較為明顯的感受，在比例上反映出來就是超過50%的人認為稅負減輕了很多。三喜村對稅負減輕程度的反映較為不理想；從調查問卷看來，該村道路、水利等公共設施供應不能滿足需要；與此同時，較多的農戶表示稅改后，村干部對村事務的處理沒有稅改前的負責和及時。

3.農戶稅改后的收入及稅負情況

在石牌鎮的會計管理中心，我們取得了最近4年的會計數據。總的來說，就被調查的4個村，其總收入都是增加的，且增加幅度不小。從收入來源上看，農民的收入在2001年和2002年都很大部分來自于外出務工和在當地鄉鎮企業務工的工資性收入，打工收入在各村農戶收入中占著不小的比重，在姚臺和三喜村甚至成為支撐當年收入增長的主要來源；但稅收改革慢慢發揮作用，在2003年以及2004年外出打工在農民總收入中的比例大為降低，雖然姚臺村降低的比例較小，這主要是因為該村的耕地面積比較少，而且向來舉家外出打工的占很大的比重。圖5是通過對上述4個村的農民收入進行簡單的加權平均得到的。

在石牌鎮，被抽查的4個村2004年每個村的負擔率都沒超過5%，其中彭墩村的人均負擔額低于全國的人均負擔額。

從隨機走訪的178戶農戶的實際情況可以看出，石牌鎮農民人平負提總額基本控制在100元以內，占上年人平純收入的比例也都控制在5%以內。在走訪了農戶后，我們又找村干部了解了各村農民的負擔情況。各個村的農民負擔減輕程度不一，有輕有重，這主要是因為各村的耕地面積不一樣。另外，從全鎮情況看，農民稅費負擔的比例從1995年起，連續9年控制在3%以內，并呈下降趨勢。

4．什么是影響農民負擔的主要因素？

根據我們的實地調查，該鎮影響農民負擔的主要因素總結起來有如下幾個：

（一）受化肥、農藥和種子等價格上漲的影響，減輕的負擔被抵消了

在問及問卷的第二題“請您從以下選項中選擇3項對您種糧積極性最有效的措施”，52.8％的農戶（4個村178份問卷里，94位選了該項）選擇了需要化肥補貼，20.79％的農戶則選擇了需要良種補貼；而且，即使該題沒有選擇“化肥補貼”、“良種補貼”的，也提及今年由于化肥農藥價格的上漲導致他們的家庭總收入減少的幅度不小。

（二）村級資金的不足，公共設施趕不上，在某種程度上加重負擔

稅費負擔的減少卻帶來了村級資金的不足。被調查的4個村，由于稅改，其村級資金收入每年減少的比率分別為：13%、20%、11%和17%。資金的不足，使村干部如同巧婦難為無米之炊，無法調動起資金來修筑道路、水利等公共設施。公共設施跟不上，比如道路坑坑洼洼的，也就加大了發展經濟增加收入的難度；比如水利沒有弄好，天旱導致糧食歉收，也就加重了農民的負擔。

（三）“一事一議”的操作缺乏一定的透明性

在調查中，有不少農民反映明稅已經改革了，但是上級還會以其他形式來征集稅費，如暗地變相收取費用?！耙皇乱蛔h”在表面上看來可以使稅改具有靈活性，實際操作上卻容易為政府工作人員用來亂收費。

（四）教育經費的不足、醫療保障的缺少造成隱性負擔

稅改后，為減輕農民的負擔，石牌鎮取消了以前的教育附加和教育集資，教育經費由中央、省一級和市一級來共同承擔，這必然使得中小學教育在資金方面受到更加緊張的約束。可是，因為財政資金的不足，教師的工資總拖欠著，教育質量無法提上去，教學設施落后，甚至存在著不少的危房沒有資金進行改建。同時，石牌鎮撤并了大部分的村小學。2001年稅費改革以前，該鎮有中小學39所，其中初中4所，小學35所；2001年稅費改革以來，每年都進行一次布局調整。截至目前，全鎮共有中小學23所，其中初中仍保留4所，小學則只有19所。集中教學可以減少經費，但苦了住得較為邊遠的孩子，一大早得從老遠趕過來上課。這些實際上是一種隱性的負擔——農民的子女無法享受與城市孩子一樣的教育。

相對城市居民能享受到的醫療保障而言，農村社區由于缺乏政府的財政支持，農村醫療等社會福利長期得不到發展，許多農民得了病也沒錢去醫院，據有關部門統計，農村每年因病致貧、因病返貧的農民不在少數。這種情況在石牌鎮也同樣存在。

改革的成效和存在的問題

石牌鎮的稅費改革工作取得了明顯的成效。 從制度上規范了農村分配行為，從本次調查的4個村看，對“除了國有規定的必須上繳的稅收外，你還繳過其它由下面政府或村里規定的雜費”這個問題，98％以上的農戶回答“沒有”。這表明了政府在實施的過程中很好地遵循了稅改政策。而且改革后，農稅征管工作實現了由鄉鎮黨委政府主導型，向財稅、農業部門執法主體型的轉變。這一轉變從客觀上加速了鄉鎮政權職能的轉變。將直接管理鄉鎮集體經濟活動的職能轉變到落實各項政策、抓好行政執法、提供公共服務上來，強化了為農業、農村和農民服務的功能。稅費改革還促進了該鎮機構改革和人員精簡。

農村稅費改革仍然存在著一些困難和問題，主要表現在：

（一）稅負不均，純農業戶的稅收負擔相對加重

隨著人費向地稅的轉化，承包耕地較多的農戶，擁有耕地較多的鄉村，負擔相對增加；而不承包土地或土地較少的農戶，擁有耕地較少的鄉村，負擔大幅度減輕。收入較低的純農戶上繳稅收越來越多，而無地的農民或只承包口糧田的務工經商戶和養殖專業戶，則只需繳納一定資金用于公益事業即可。這就造成農村中低收入群體的負擔相對增加，而中高收入群體的負擔大幅度減輕，導致種植業的比較收益進一步下降。

（二）計稅土地面積不準確引起稅負不均

計稅土地面積賬實不符，“有地無稅”、“有稅無地”的現象同時并存。其中，“有地無稅”主要包括三種情況：一是許多村組在第一、二輪承包時少報和漏報耕地面積；二是農村綜合開發、開荒墾荒新增地到免稅期后沒有負擔農業稅；三是農民撂下的拋荒地。“有稅無地”也主要包括三種情況：一是同一塊地既繳農業稅又繳農業特產稅的“重稅地”；二是人為因素占用的土地，由于未辦理審批手續，土地被占用后沒有核減農業稅；三是自然原因造成的水土流失、植被破壞、耕地減少而稅負未減。上述情況都可能造成農業稅實際稅負與名義稅負不符，從而導致稅負不均。

（三）鄉村收支缺口較大，存在著農民負擔“反彈”隱患

稅費改革的目標之一是確?；鶎诱＿\轉，但實行稅費改革后，鄉、村可用財力都有不同程度的減少，減少幅度最大的是村級財力。就鄉級財政來說，改革后，新的農業稅收入要比原來征收的農業稅與統籌之和少很多。但因為鄉鎮機構改革需要一個過程，所以支出在短時間內不會大幅度減少，這就造成改革后的一段時間內，收入相對減少而支出不減少的局面，加大了鄉財政收支矛盾。石牌鎮51個村，其中就有17個村存在著資不抵債或者公積金、公益金有赤字。稅費改革后，村干部報酬、五保戶供養和村辦公經費，除原由集體經營收入開支的仍繼續保留外，凡由農民上繳村提留開支的，統一采用新的農業稅附加、農業特產稅附加方式收取，但附加比例最高分別不超過正稅的20%。附加比例偏小，改革前后相比，村級收入減幅達到60%～70%，實現正常運轉難度較大，除集體經濟較好的村組外，大部分村組都在低效運轉。鄉村兩級財政收入銳減，農村義務教育等社會公共事業發展受到制約。從調查的4個村情況看，改善辦學條件的經費嚴重不足，目前學校的設施90％以上是農民集資建設留下來的，10年都沒有怎么改變。教育經費的投入在一些村非但沒有增加，反而減少了。

稅費改革對村級管理的影響

以減輕農民負擔為根本目的農村稅費改革，打破了農村原有的分配格局，減少了村集體收入，對村級管理產生重大影響，各種潛在的矛盾開始浮現，對如何做好村級管理工作提出了新的要求。為此，本調研小組對石牌鎮4個村的村級管理情況進行了調查?，F以彭墩村為例將村級管理的現狀、存在的突出問題以及如何適應農村稅費改革管好村級管理等有關情況報告如下。

我們一共走訪了石牌鎮13個村支書和村長，調查稅費改革對村級管理產生了什么影響。從我們的調查結果看，村級干部普遍認為稅費改革對村級債務，鄉村基層正常運轉，公共設施供給和村干部工資這四方面村級管理影響較大。

一、村級債務額度大，債務化解困難

農民減負，鄉村可用財力就會減少，化解村級債務這一問題立刻凸現出來。村級債務主要由以下幾個方面原因形成：（1）興辦公益事業；（2）借款辦企業；（3）舊債衍生新債；（4）村組借貸包干墊付；（5）調整農村產業結構和部門達標等。村級債務雖然近幾年已下力氣進行了化解，并得到一定收效，但村級債務包袱仍然很沉重，稅費改革后，化解債務的難度越來越大，并且新的村級債務仍在繼續增長。鄉村債務原來主要依靠統籌、提留各種攤派集資來周轉和逐步消化。農村稅費改革后，統籌、提留和各種攤派一律取消，債務償還成為難題，債務負擔缺乏有效化解途徑，這無疑給村級管理帶來巨大壓力。鄉村債務問題不是農村稅費改革帶來的，卻是影響改革的一個重要因素。村級債務的大量存在，已成為農村基層組織正常運轉的一大障礙，成為制約農村經濟的重要隱患，嚴重影響了農村稅費改革政策的落實和農村社會的穩定。

二、村級資金缺口增大，正常運轉困難

比較表格數據，2004年收入雖然比2003年有所增加，但是總的相對于2002年都有比較大幅度的下降，其中支出基本沒變，2004年的資金缺口相對于2003年有所下降，但是總的來說，都比2002年有較大幅度的上升。

調查發現61.5%的干部認為稅費改革導致嚴重的村集體資金缺口問題，30.8%的干部認為影響程度為一般，而認為沒有影響的只有7.7%。農村實行稅費改革后，農民的負擔輕了，但從農村稅費改革前后村級財務的對比分析可以看出，村級資金缺口增大，致使基層工作難以正常運轉，主要表現在：（1）村干部報酬低、兌現難，過去村干部的工資補貼基本由收取的村提留支付，改革后改為農業稅附加支付。雖然村級干部隊伍已經相應地進行精簡機構，但資金缺口仍使村干部報酬低甚至發不了工資，一些地方出現了村官無人當或不想當的現象，我們調查中發現部分村官寧愿辭職外出務工掙錢，也不愿當官的現象；（2）日常工作經費緊張。村組織承擔著上級黨政部門安排辦理的各項事務，這些事情都沒有相應辦公經費作支撐，如禽流感、豬鏈球菌等疫病防治、糧食直補落實、林權證、土地經營權證換發等，村級組織管理事務越多，經費就越緊張，迫于無奈，一些村只得千方百計負債，甚至不惜代價去違紀違規挪用專項資金。雖然有上級財政補助收入為村社干部報酬和辦公費的財政轉移支付部分，但這部分收入不僅數額有限，而且大多由鄉鎮統一管理考核、支配、使用。

三、稅費改革對公益事業造成影響

調查發現，村干部主要反映稅費改革對水利設施、道路這兩項公益事業造成影響。農村公共產品的短缺靠農民自己解決，主要是通過國家給政策——“三提五統”制度來解決。農村稅費改革后，村集體收入急劇減少，雖然有國家財政轉移支付，但這并不能有效解決公益事業問題。現在水利、道路等公益事業要通過一事一議籌集資金，但這些項目動輒幾萬、幾十萬，稅費改革后向農民征收費用只能一事一議，而且每年每人不能超過15元，基本上不能解決經費問題。而且一事一議由于在執行過程中尚未完善和規范，往往收不齊或收不到，即使收起來也解決不了大項目所需資金。而水利設施和道路建設若不修建又影響村農業的發展，或存在嚴重隱患，危及農民生命財產安全。

“2540元、2605元、2679元、2725元”，4年來石牌鎮農民的人均收入，畫出一條令人欣喜的上升線。本調研報告的研究結果表明農村稅費改革成效明顯，包括農民收入提高等，但是同時也提出了這一年因為配套改革沒有跟上稅費改革的步伐，浮現了很多急需解決的問題，特別是對村級管理的挑戰。相關配套改革滯后，影響稅費改革的順利進行。為了改善管理上的難題，需要進一步深化改革，配套改革措施的實施急需跟進，它將是關系到整個農村稅費改革成敗的關鍵。