論企業稅收籌劃的異化及其理性復歸

摘要：稅收籌劃是一種公認的合法節稅行為，其在一般法理、稅法理念、稅制完善和稅收政策等維度上都具有一定的正當性，是納稅主體的一項重要稅收權利。然而，鑒于稅收籌劃在實務中的計劃性、隱蔽性、復雜性以及當前中國稅法制度資源的局限，該項權利的不正當行使往往使其異化為特定的稅收違法行為。本文嘗試脫出以往基于具體實務技術和特定稅法規范的分析模式，引入稅法學的認知框架，對稅收籌劃行為的正當性進行多維度的識別；分析稅收籌劃行為從理性走向異化的根源、基本性狀及其影響；提煉出稅收籌劃正當性及其異化的稅法學識別柝準；并就促進不當稅收籌劃行為復歸理性及有效規制稅收籌劃行為，提出一些制度創新建議。

關鍵詞：稅收籌劃正當性分析；稅收籌劃行為異化的根源；規制制度創新

中圖分類號：D913

文獻標識碼：A

文章編號：1008-5831(2006)06—0088—09