完善企業集團績效評價體系的基本原則

目前，在發達國家，政府或行業對企業的評價除了經營業績指標以外，更注重領導團隊、發展戰略、過程控制、人力資源、市場與顧客等方面的活動內容，以引導和激勵企業追求卓越，提高企業乃至整個國家的競爭能力。在我國，中國質量管理協會已經借鑒了美國馬爾克姆·波多里奇的《家質量獎評獎標準》，從領導作用、戰略策劃等七個方面對企業的“經營結果”進行全面評價，逐步完善我國“全國質量管理獎”的評價內容。

按照科學發展觀的思想，我們可以試行以下原則，對現有的績效評價體系進行充實和完善，逐步構筑企業集團新的管理平臺，不斷增強企業的可持續發展能力。

一、堅持以經濟效益為中心、多項發展目標并存的考評原則，促使企業在取得經濟效益的同時，企業自身得到發展，社會責任得到落實

為了實現企業的自身發展壯大，落實各項政治、社會責任，許多企業集團已開始借鑒“平衡計分卡”的形式和內容，修訂其績效考核體系，從顧客需求、股東意愿、內部流程、員工成長等四個方面設置考核指標，如：客戶滿意度、投資回報率、最長流程的環節數量上限、員工職業生涯管理等等。但是平衡計分卡的考核范圍還設有完全覆蓋國有企業績效評價的范圍，有些指標對國有企業的針對性還不強。因此，可以探索在平衡計分卡績效考核體系基礎上，結合國企實際情況，再增加一些考核指標，以引導和約束企業在多重目標下的可持續發展。

1．加強對重要、重大任務完成情況的評價。將國家重點型號的研制、重大改革與發展項目的進展情況獨立進行考核，設定為經營業績的決定性指標，確保國家利益和企業長期發展。完善重點型號項目法人負責制，明確項目負責人的責、權、利，健全重點型號研制的長效責任體系，確保全壽命周期內重大責任能夠追溯。

2．加強對工作環境保護和生活環境保護的評價。對工作場地的噪聲、電磁輻射等環境污染進行指標控制，切實保障廣大職工身體少受侵害，營造一個可信賴的工作環境。對產品生產過程的有害、污染物的處理，設置強制性指標嚴格進行評價和考核，通過對廠區及周邊環境的保護，營造我們自己世代生息的家園。

3．加強對柱心競爭力培養和穩固的評價。對企業核心競爭能力的形成和發展，設置量化指標，定期進行評價，結合企業的發展戰略實行考核。主要評價內容有：新產品的市場適應程度，自有技術的獨特程度，加工能力的優勢，銷售途徑和網絡的壟斷程度，自主產權的專利、成果數量，銷售隊伍的素質和數量，內部運作及流程的比較優勢等等。

4．加強對可持續發展的評價。對企業可持續發展的狀態，設置可量化的指標，定期進行專項評價，結合企業的發展戰略實行考核，并作為企業經營者長效激勵的基礎。主要評價內容有：產業布局與產品規劃，主要產品的生命周期定位，后續產品的生命周期態勢，自有技術的掌握程度，設備、場地等生產能力的儲備，人力資源的開發與企業家隊伍建設，借用外界資源的能力和范圍，資源使用效率和效益，再生資源的使用等等。

二、堅持年度績效考評與長期績效考評相結合的原則，確?？冃гu價體系只有長效性，促使企業的長期持續發展

對“長期”的概念有兩種不同的理解。一是按照企業經營期限進行劃分，1－2年為短期，3－5年為中期，8－10年為長期。二是按照經濟學中與生產要素變化相關的“長期”和“短期”的概念進行劃分。由此，就引發出兩個方面的考評內容。一方面，按照經營期限劃分，以年度考核為基礎，將年度績效評價與中長期績效評價相結合，注重企業發展的長期性和穩定性。第一，將對企業的年度評價與經營者任期評價相結合，既考核當期績效，又考核整個任期期間的總體績效，對任期業績賦予50％－70％的權重。特別是在經營者連任期間，更要突出本任期與上任期同比績效的差別化，強調“創新”、 “增長”、“持續改進”等效果，對經營者連任后的業績進行客觀評價。第二，將對企業的年度評價與企業某一發展階段的戰略目標相結合，既考核當期績效，又考核這個期間企業發展的情況，對戰略目標的實現賦予50％－70％的權重。如在企業初創階段和改型換代階段，以產品研發和市場培育為考核重點；在產品批量生產階段，以市場開拓和營銷為考核重點；企業進入成熟期后，則以產品結構優化調整為考核重點；對于有市場的經營性虧損企業，則以降本增效為考核重點，等等。根據產品的特性和企業的經營狀態，實施有針對性的考核評價。另一方面，應用經濟學中的“短期”、“長期”概念，結合企業生產要素的變化，實施績效評價。

企業經濟效益的增長，在一定程度上依賴企業的自然資源、資本、技術、知識、勞動力、企業家才能等生產要素的增長，撇開生產要素的變化去評價企業績效沒有什么實際意義。如對生產要素沒有變化的企業，要求實現利潤總額每年提高8％，這個考核指標就顯得偏高；對主要生產要素都有大幅增加的企業，要求實現利潤總額每年提高12％，這個考核指標就可能偏低。

在經濟學中，常用“短期”和“長期”表示企業調控生產要素的兩類時間條件．“短期”表示在較短的時間內就可以完成生產要素的調整，如增加勞動力或原材料的投入等?！伴L期”表示在較長的時間內才可以完成生產要素的調整，如通過固定資產投資來提升企業產能等?！岸唐凇迸c“長期”的時間長短是個相對的概念，一般認為：至少有一種生產要素還沒有改變時的時間期限都可以視為“短期”，如：技術水平或資本投資等沒有變化，這個時間可能為一年，也可能是三、五年；與全部生產要素都發生了改變時的時間期限即可視為“長期”，這個時間可能是三、五年，也可能是一年。根據企業主要生產要素的變化情況，按照經濟學中的“短期”、“長期”概念，有針對性地對所屬企業設置不同考核指標，分別進行績效評價，可以區分生產要素變化帶來的績效的差異，從而可以保證評價結果的科學性和客觀性。

三、堅持經營收益與經營風險相統一的評價原則，既考核企業的經營利潤，又考核企業重大經營決策中的機會成本，使績效考核效果更符合實際，更具有意義

在市場經濟條件下，收益與風險的一般規律是：收益越高，風險越大。企業要想獲得比別人高的利潤，就要敢冒比別人大的風險。但是，并非風險越大，收益越高，高風險項目可能不會孕育高額利潤甚至一般利潤。在考核企業經營利潤的同時，又考核企業重大決策中的機會成本，至少有兩個好處：一是能展示經營者的魄力，引導企業經營者科學決策，敢為人先，努力降低機會成本，追求更大經濟利益；二是能展示企業的風險防范能力，引導企業在日常經營活動中去識別風險、評估風險、應對風險和控制風險，從而把握和利用風險；

關于機會成本的評價一般采取對比方法，用簡單、明了的比較方式進行分析．具體做法是；將最終決策確定的方案中的可能收益，與其它未選中方案中的可能收益進行比較，估算其機會成本．但這樣做的缺陷是：未選中方案的可能收益，未必就能代表實際真實的可能收益。因此，最好能參照同類企業、同行業企業中類似決策事項的實際收益，綜合評價其機會成本．若無法收集有關信息時，最低限度可參照銀行同期存款利率進行評價。

關于風險內容不太容易通過量化指標來進行評價，一般是通過最終決策方案的風險發生概率及其影響程度來衡量和控制。首先是風險識別，確定各種風險事件可能影響的程度，將最可能帶來危害和機遇的風險因素識別出來。其次是風險估計，進一步確定風險發生的概率，測定風險的嚴酷性和后果，進行危害分析。再次是風險評價，根據各種風險對決策目標的影響程度進行風險分級排序，對風險因素進行綜合分析，找出關鍵風險，確定整體風險水平。最后是風險應對和風險監控，提出風險防范措施和處置辦法，消除或控制風險，并對整個過程實施有效地控制，從而保證風險的可控程度。

四、堅持多種經曹、協調發展的考評原則，謀求集團范圍的規模經濟性，提高整個集團中各個企業的經營收益

一般而言，隨著企業規模擴大，產品的平均成本降低，生產過程中的交易費用降低，在一定范圍和一定程度上能夠形成規模經濟，這是經濟學已經證實了的客觀規律。因此，應該在績效評價體系中增加這方面的考核，引導企業集團向規模經濟方面發展。

1．用聚集經濟來引導企業集團合理選擇和控制所屬企業的數量和經營范圍。用單項產品的單位利潤隨集團內部配套企業增加的變化量作為評價指標，促使集團內部產生聚集經濟的效果，使集團內部所有企業都能享受由于彼此之間協作帶來的額外利益。

2．將范圍經濟作為評價集團公司本部多種經營效果的重要內容。用單位新產品成本分攤后的降低額，以及新產品可能彌補老產品風險損失的數額作為評價指標，以經濟效益的觀念合理界定和控制多種經營的范圍。

3．用一體化規模經濟來衡量企業通過兼并、聯盟來“做大”的實際效果。用新公司相關單位產品的制造成本與原來兩個公司時對應交易費用與生產成本之和進行比較，衡量合并后的經濟效果，科學引導企業的擴張行為。

按照上述四個原則實行定性分析與定量評價相結合的考評，可以實現績效評價中的財務指標考核與非財務指標考核之間的相互補充；考核指標的前向指導與后向控制的相互協調；企業發展戰略目標與企業日常管理工作的一致統一；企業經營業績的短期增長與企業長期發展的雙重兼顧；企業利益與集團利益的相對平衡，在很大程度上可以完善現有工業企業集團的績效評價體系，從而可以構建一個可持續發展的管理平臺，促使企業健康、穩定、持久地發展。

(作者單位：西安西飛工業集團有限公司)