企業應收賬款管理初探

眾所周知，在日益激烈的市場競爭中，安全、有效的應收賬款管理是企業發展必備的條件，尤其是中小型企業，其資金周轉速度的快慢直接影響到企業的生存發展。筆者在這里以一小型印刷企業J紙類包裝廠為例，談談應收賬款管理在小型印刷企業的運用。

一、 順德境內小型印刷企業的特點

1企業按照客戶的要求，為客戶的產品包裝進行設計、生產。

順德境內的印刷包裝業，主要分布在順德的北部地區，其中陳村、北滘鎮尤為集中。據了解，位于北滘的桃村工業區百分之八十以上是印刷包裝企業，而這些企業當中大部分是家庭成員擔任管理人員并雇用十個至幾十個工人的中小型民營、個體企業。這一行業的特點是：企業按照客戶的要求，為客戶的產品包裝進行設計、生產，而且這些企業生產出來的產品屬于包裝物，不具備通用性，當產品一旦出現問題客戶拒收時，一般都不能跟其它產品那樣進行削價處理，只能當作廢品變賣，企業損失嚴重。

2 投資總額一般在十幾萬至幾十萬之間。

由于這些小型印刷企業是以家庭作坊形式建立的，所以其資金的投資總額一般在十幾萬至幾十萬之間，這個投資總額包含了企業的機器設備、廠房（大多數以租賃形式取得）、流動資金、人工費用等。同一行業的密集型分布使企業之間的競爭尤為激烈，賒銷產品現象成了家常便飯，有的企業甚至全部采用賒銷。存在不少三角債現象，壞賬現象也時有發生，資金周轉速度較慢。

3資金周轉速度較慢。

J紙類包裝廠，位于順德北滘鎮某工業區內，廠房面積約500平方米，擁有單色國產印刷機、手挽機、漿機、訂機等簡單的印刷包裝類機械設備、員工共13人，主要生產彩盒、彩箱、手挽袋為主的紙類彩印包裝物。該廠年產值約在60萬元至80萬元之間，每月的應收帳款占主營業務收入的一半以上，且信用期限一般在30天至90天之間，企業的資金周轉速度較慢。

二、小型印刷企業應收賬款管理存在的主要問題

2000年底，J紙類包裝廠供應某貿易經營部價值137840元的“四會桔”包裝盒。購銷合同規定，交貨后一個月內結清貨款。從2001至2002年多次追繳無效后，于2003年初采用法律訴訟途徑追收貨款，最后由于該貿易部的負責人名下無任何資產，官司雖然勝訴，但貨款卻至今尚未追回。這筆十多萬元的壞帳損失，使小型的J包裝廠陷入了資金周轉極其困難的境地。由此案例可見，小型印刷企業的應收賬款管理非常重要，否則企業就會陷入困境。對于J紙類包裝廠這類的小型印刷企業來說，應收帳款管理存在的主要問題如下：

1急功近利的短期行為

企業為了開拓市場，擴大銷售量，提高產品的占有率，不計訂單是否賺錢，不管銷售款是否能按時收回，只注重賬面上的利潤，片面追求個人銷售業績，盲目賒銷，導致應收賬款的急速增長。其形成的利潤有可能導致企業虛盈實虧，企業經營者很容易陷入了收不回貨款的困境。但另一方面不接老客戶的新訂單又怕客戶以此為借口不付過往的貨款，往往舊賬未清新賬又增，企業的應收賬款如滾雪球一樣，越滾越大，企業的壞賬風險也與日俱增。

2忽視資信調查和信用標準的制定

有些企業在對客戶提供應收賬款信用前，沒有對客戶的信譽度做任何的調查分析，也沒有根據企業實際情況和市場的競爭情況，制定一個既能被多數客戶接受又不影響企業銷售和獲利的信用標準，使銷售人員在簽定合同前沒有信用標準可以參考。

三、小型印刷企業應收賬款的管理

1、尋找應收賬款管理目標的平衡點

應收賬款為企業既帶來利潤又帶來風險，所以，小型印刷企業首先應結合行業特點，找到自己本企業應收賬款管理目標的平衡點。

對于小型印刷企業來說，由于行業競爭激烈，只能用現金結算的企業幾乎是不存在，因此應收賬款的存在必然的。

另一方面小型印刷企業，由于規模不大，大部分投資總額都在十幾萬到幾十萬之間，其周轉資金數額不大，所以應收賬款的總量應控制在周轉資金的50%至80%之間。筆者認為對于中小型企業來說，謹慎性原則始終是企業經營的根本保障，過于冒險的賒銷行為很容易使企業蒙受重大損失。

因此，小型印刷企業應根據這一基本原理，并結合自身行業產品是包裝物不具通用性的特點，來確定應收賬款管理的目標。筆者認為這類企業的應收賬款管理目標的平衡點應是：在熟悉掌握顧客信用情況，并在自己企業的承受能力之內的前提下，才能利用進取型的賒銷方式來促銷；否則，應采取穩健型的賒銷方式。

2、建立完善信用管理程序

首先要建立一個屬于自己的、完善的信用管理程序。因為成功的信用管理需要明確和步調一致的程序。小型印刷包裝企業要根據自身人員較少的特點來制定，筆者認為可依照以下步驟進行：客戶接洽→信用資料收集→信用風險評估→信用額度確定和審核→賒銷關系的確立→賒銷客戶、額度控制→應收賬款賬齡分析→收賬程序→法律訴訟→客戶破產處理等。

3、掌握交易結算的原則

對于企業來說，交易結算的原則是資金周轉順暢的重要保證。對于小型企業來說，由于其資金短缺而顯得尤為重要。建議可采取以下幾個原則：

距離遠近原則。就是企業在進行交易結算時，要充分考慮與客戶距離遠近的因素。因為與自己距離遠的企業進行交易，其風險自然增加，由于相隔得遠，我們對客戶的情況了解不深、不及時，一旦發生分歧也難于及時處理。如本文開篇的案例中，如果J紙類包裝廠能充分考慮順德與四會的距離因素，在交貨時使用現付的結算方式，就降低產生壞帳的風險。

金額大小原則。就是企業在交易時，要根據交易金額的大小來決定采用何種結處方式。一般來說，金額小的在１０００元以下的，而且交易次數不頻繁的適宜采用現金結算，金額大的要看客戶的具體情況，可以采用現付結算的應盡量采用，其次再考慮使用其他的結算方式。

信用總量原則。也就是說，企業進行賒銷時，要事先雙方明確，企業能為客戶提供多大的信用總量，即應收賬款的金額最大限度是多少。此外，信用總量原則還應與前面所提到的應收賬款的承受能力掛鉤，企業不能無依據地為客戶隨便提供一個信用總量。

綜合分析原則。就是企業在實際操作中，必須根據客戶的具體情況進行綜合分析和評估，并根據不同的風險程度，采取不同的結算方式的原則。主里尤其要注要新、老客戶的不同處理方法：新客戶必須在積累一定的交易經驗后，才能采取較為開放型的賒銷方式，額度和時間必須做好監控；老客戶在沒有發生新的情況變化時，應采用原有的賒銷方式。

風險動態更新原則。是指企業在進行日常的應收賬款監控時，一旦發現客戶的最新變化情況，應及時進行相應的風險評估，并采取相應的動態更新措施。它是所有交易結算原則中的一種完善和補充。

4、適當使用保全措施，減少壞賬損失

在小型的印刷包裝企業的實際收賬過程中，保全這一收賬方法更應“浮出水面”。因為一旦產生過期賬款，企業應充分權衡各種利弊因素，能采用收回抵押物或以貨物充當應收賬款的，應當機立斷進行適當的保全措施，減少企業的壞賬損失。如本文的案例，J紙類包裝廠采取法律訴訟來保護自己的合法權益是正確的，但法律訴訟這一方法在實際應用中，并不一定能解決問題，有時甚至會增加了收賬成本而不能達到目的，所以在實際中要適當使用保全措施。

5、利用現有資源進行產品結構性轉型

對于J紙類包裝廠這樣的小企業來說，其應收賬款的突破口應是利用自己現有產資源，進行產品結構性的調整。筆者在這里以進興廠3月份的主營業務和應收賬款為例，作一個簡單的分析。

從以上圖表我們不難看出，J紙類包裝廠應收賬款的收入項目是彩箱和印刷加工費，而彩箱更占應收賬款的90%以上。因此J紙類包裝廠可采取一方面增加手挽袋和彩盒的訂單，另一方面選擇彩箱業務當中信譽好、資金周轉期較短的客戶繼續供貨，這樣才能加好地進行產品結構調整，有利于發展企業業務發展，達到應收賬款管理的目標。

作者單位：順德職業技術學院經濟管理系