對合理性的把握

近日，讀臺灣中國式管理大師曾仕強先生的《中國智慧》頗有感觸。書中對中國人的思維方式和行為方式分析地淋漓盡致，給我印象最深的是他對“理”的分析。曾先生以獨特的視角從“位”、“時”、“中”、“應”四個方面闡述了中國人是如何判斷“合理與否”的。位：指定位要準確；時：包括時和勢，時須等，勢可造；中：指時位相合；應：指合理的結果。如果定位準確，順勢而為，結果就會合理。

的確，有些時候事物是沒有對與錯的。孔子說過，無可無不可。但在合理性的判斷上，我們應當看該事物是否與環境相符，是否與時勢相符。由此我想到了評估。

首先談談評估行業存在的合理性。評估行業在我國一開始就是應運而生，后來，隨著經濟改革的深化和市場經濟的發展而逐步成長壯大。這可稱之為“時”。為保護國有資產，評估被強制性地設為某些經濟活動的一個環節。評估為保證交易雙方順利實現公平交易起到了積極的促進作用。如今，評估仍然發揮著獨特的價值發現作用。由此可見，評估是有“位”的，是不可或缺的。評估行業在每一個經濟發展的重要關口都是應時而起、因勢而作。因此，評估行業存在的合理性，在位、時、中、應方面都與曾先生的標準相符。我們可以認為：評估行業在過去的存在是合理的。

對過去的分析其實是為了看清前面的路。為了使評估行業繼續合理存在，我們應當如何行動呢？根據曾先生的標準，我認為可以從下面幾個方面做起。

一是合理定位。根據發展的規律，當前評估行業面臨的環境已經發生變化，我們應當認真研究評估行業的定位，使之不致偏頗。

評估行業的定位是一個演進的過程。由于歷史的原因，政府部門曾賦予評估過多的職能，其獨立性、中介服務性一度被扭曲。時至今日，評估行業所處的環境已與以前不同，應當找準定位。具體說：（一）積極推進評估行業的立法，強化注冊資產評估師的法律地位；（二）明確評估作為一項專業服務，其工作結果只是一種參考意見，警惕混淆評估師與委托方各自的責任，不能人為擴大評估師職責。資產評估基本準則對此有專門表述，應當認真貫徹。

二是把握時勢。在評估行業發展的十幾年中，我國的經濟發展經歷了幾個大的階段。每一個階段評估行業都抓住了發展的機會，現在我們也一樣要把握住機遇。

把握“時”。評估行業應當分析現有環境對評估的需求，積極應對，在確保評估師獨立的前提下，提供市場需要的專業服務；把準經濟發展的脈搏，做好傳統評估業務。把握“勢”，“勢”可造。隨著市場經濟體制的不斷完善，評估師有機會參與更多、更廣的經濟活動。評估行業應當藉此機會，積極開拓新的業務領域。如抵押貸款評估，財務報告目的評估，稅基評估等。“中”而后“應”。在準確定位和把握時勢的基礎上，評估師們應當認真按照法律、法規和準則的規定努力提高服務質量。追求“中”，結果必“應”。這樣，評估行業在今后的存在也將是合理的，是符合經濟發展規律的。

其次，我想再談談評估結論合理性的問題。曾有一些涉及評估的案例在業內外引起較大反響。這些案例爭論的焦點往往是如何判定評估結論的合理性。司法人員與評估專業人士對這一問題的意見屢屢發生分歧。事實證明，不恰當地問責評估師會對評估行業發展造成消極影響。如何判斷評估結論的合理性，我們可再次借用曾先生的分析方法。

一是位。判斷評估結論是否合理，首先要看評估師在業務中是否把握住了正確的位。具體包括：評估師在某項業務中應當起到的作用是否清楚明確；評估師是否按照職業道德的要求執業；各項程序是否執行、是否到位；評估目的是否適當；評估范圍的確定是否適當；評估師及助理人員的專業勝任能力是否恰當；法律、法規和準則等執業依據的選擇是否恰當。

二是時。“時”包括兩個方面：首先，評估基準日的選擇。評估師應當與委托方充分溝通，依據評估目的確定評估基準日。其次，各項評估程序在時間安排上是否合理，具體包括各個評估環節的順序和耗時、評估師與委托方及相關當事方溝通的時間安排等。

三是中。在明確“時”、“位”的基礎上，評估師按計劃，根據法律、法規和準則的要求執行評估業務即為“中”。

四是應。“中”而后“應”，按照上述思路形成的評估結論應當是合理的。

上述分析，我們并沒有把焦點放在評估結論的對錯上，而是關注指向評估結論的各個環節的“時”與“位”。這與我們在準則制定過程中一直倡導的專業精神相一致。評估結論沒有對與不對，只有合理與否。我們的準則指出，評估結論是評估基準日特定目的下標的物的某種類型的價值。評估結論只有在一定的“位”、“時”之下才是合理的，脫離形成結論的“位”和“時”，孤立地談評估結論的合理性是沒有意義的。

最后，我想就此談談對準則制定工作的一些啟示。對于合理性，曾先生指出：理不易明，理會變動，妙不可言。中國人向來重視理。讀書是為了明理；做人做事要講理。曾先生又說，理不易明。古人亦云：道可道，非常道；名可名，非常名。法律、法規和準則是對過去經驗的總結，再加入傾向性的政策引導，它們就是評估行業的理。這些總結和引導總是適用于一定的時期和形勢。梁淑溟說過，任何一句話都有相當的道理，但一路說下去，就是錯誤的。對于適用于評估行業的法律、法規和準則，我們只能孜孜以求，不斷探索。這就是理不易明。

理會變動。評估行業是在一定的環境中存在的。環境也許會在一定時期相對穩定，但畢竟在朝著某個方向演進。環境變了，對行業的需求就會變，行業可發揮的作用也會跟著發生變化。當行業自身的發展規律變化了，適用它的“理”也要相應而變。作為法律、法規和準則的制定者，我們應當對行業的發展和變化保持足夠的敏感。

妙不可言。在對理的探索中，我們首先要注重對理做出階段性判斷。恰當、適時地總結經驗和正確引導，制定出對實踐具有真正指導意義的法律、法規和準則。其次，我們應對理深刻把握。只有充分認識市場需求，掌握行業發展規律的實質，制定出的準則才會切中要害，具有使用價值。這個探索與研究過程自然妙不可言。

曾先生對“理”的講解“發而中肯”，對實際工作很有指導意義。但愿在“位”、“時”、“中”、“應”的啟發之下，我們的準則制定工作在明理方面多出階段性成果，在對理的把握上達到“妙不可言”的境界。

（作者單位：中國資產評估協會）