內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立及評審

盛　晶

在當(dāng)前我國企業(yè)普遍轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的新形勢下，建立和評審企業(yè)內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制的作用，對增強(qiáng)企業(yè)市場經(jīng)濟(jì)的適應(yīng)力和生存特別重要。本文就內(nèi)部控制制度的建立和評審談點(diǎn)看法。

一、內(nèi)部控制的基本特征及主要作用

（一）內(nèi)部控制的基本特征。內(nèi)部控制是在單位組織規(guī)劃、管理辦法，以及各種作業(yè)程序中應(yīng)有內(nèi)部控制原則、技術(shù)、方法，以貫徹實(shí)施既定政策的一系列措施。一般具有以下特征：

１、全面性。即內(nèi)部控制是對企業(yè)組織一切業(yè)務(wù)活動(dòng)的全面控制，它不僅要控制考核財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、資產(chǎn)、人事等政策計(jì)劃執(zhí)行情況，還要進(jìn)行各種工作分析和作業(yè)研究，并及時(shí)提出改善措施。

２、經(jīng)常性。即內(nèi)部控制不是階段性和突擊性工作，它涉及各種業(yè)務(wù)的日常作業(yè)與各種管理職能的經(jīng)常性檢查考核。

３、潛在性。即內(nèi)部控制行為與日常業(yè)務(wù)與管理活動(dòng)并不是明顯的割裂開來，而是隱藏與融匯在其中。不論采取何種管理方式，執(zhí)行何種業(yè)務(wù)，均有潛在的控制意識與控制行為。

４、關(guān)聯(lián)性。即企業(yè)的任何內(nèi)部控制，彼此之間都是相互關(guān)聯(lián)的，一種控制行為成功與否均會(huì)影響到另一種控制行為。一種控制行為的建立，均可能會(huì)導(dǎo)致另一種控制的加強(qiáng)、減弱或取消。

（二）內(nèi)部控制的主要作用。內(nèi)部控制的作用是指內(nèi)部控制的固有功能在實(shí)際工作中對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)及外部社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響和效果。……