國外促進中小企業高新技術產業化集群發展的財稅行為研究

摘要：本文具體研究了國外政府促進中小企業高新技術產業化集群發展的財稅促進政策和手段，為我國中小企業高新技術產業化集群發展的政府促進職能和行為規范化建設提出了一個較為可行的思路。

關鍵詞：財稅行為；政府促進；中小企業；集群

發達國家的成功經驗表明，政府行為對中小企業高新技術產業化集群發展的影響不可低估，而財稅手段是政府促進中小企業高新技術產業化集群的有效手段。具體地講，國外政府中小企業高新技術產業化集群發展的財稅促進政策和手段主要有以下幾個方面。

一、制訂促進高新技術研究與開發優先發展的政策

進入20世紀80年代以來，發達國家中央政府對強化高新技術產業發展的組織能力和宏觀調控能力的必要性都有了全新的認識和具體部署。發達國家普遍認為，以高新技術產業化創新活動為核心的技術進步乃是當今世界經濟增長的源泉。發達國家為了爭奪在世界經濟上、國際軍事上的戰略主動地位，為了確保自身在世界經濟格局中的主導地位，發達國家幾乎無一例外地將高新技術產業化發展作為基本國策，不少國家出臺了國家級高新技術產業化創新發展規劃和中長期計劃。同時，發達國家都把高新技術Ｒ＆Ｄ部門作為優先發展部門和領域。美國政府1993年發表了《促進經濟增長的技術——增強經濟實力的新方向》和《促進經濟增長的技術——總統的發展報告》等報告， 對科學技術與經濟結合提出了新政策性文件。 英國政府在1993年的科技白皮書中也強調科技要為國家創造財富服務。另外，各國所推行的軍轉民計劃和國防科技投入減少的政策調整趨勢都是以國家主體推動科學技術特別是軍用技術為經濟服務的重要舉措。美國國防科技預算減少了25％，國防科技開支與民用科技開支的比例要由過去的3：2調整為1：1；英國國防科技投入也減少了近30％，德國減少了12％。這也為中小企業高新技術產業化集群高新技術產業化創新提供了有利環境。

二、實施促進中小科技企業集群發展的稅收優惠政策

實施稅收優惠政策是發達國家政府促進高新技術產業化企業主體化的重要制度安排。借助稅收優惠政策，發達國家如美國、日本和德國等還建立新型的產學研密切結合的科技成果產業化創新體系，強化了科學技術與經濟的一體化能力。美國對企業從事技術開發投資給予了永久性的稅收減免優惠政策扶持，而對科學技術小企業的長期投資收益稅率征收優惠50％；英國建立的法拉弟中心，實現產學研結合的運行機制和管理方式。德國、法國等都通過稅收減免、貿易優惠、投資扶持等政策，推動產、學、研的緊密結合。這有力地促進了中小企業高新技術產業化集群發展創造條件。

三、形成官產學研一體化合作創新體制，使中小企業成為高新技術產業化集群的重要主體

為了加快中小企業成為高新技術產業化集群發展進程，美國構建官產學研合作創新體制，健全了國立研究機構向中小企業技術轉移的法規體系，完善中小企業在官產學研合作創新中的作用機制。美國的國家實驗室、大學、工業研究機構都建立了不同規模的技術轉讓機構，并有專職人員負責與工業界簽訂合作研究與開發的協議。美國1982年頒布的《小企業技術創新法案》規定各部門將1 ％的預算費用于小企業的Ｒ＆Ｄ相關的技術創新活動。1992年初美國在聯邦技術轉讓法案中增加了國家實驗室與私營企業合作研究與開發的有關規定，鼓勵國家實驗室向私營企業轉讓高新技術。國家在1992年就成立了國家技術轉讓中心，已有數千家中、小企業通過該中心獲得了技術合作的機會。另外還出資在各地建立了幾十個科技成果推廣中心，向民營企業轉讓科技成果。國家實驗室每年將250億美元的經費的20％用于產業合作。1996年3月，美國總統簽署了《國家技術轉移與進步法》， 對聯邦實驗室向工業部門轉讓技術制訂了優惠政策。具體包括首先獎勵發明者2000美元，并讓發明者再提成技術使用費15％。1990~1992年期間已有近200個高科技項目完成了向民用工業的轉移。通用汽車、西屋電氣、3M等著名跨國公司都與國家實驗室有合作簽約。而1992年美國有近1 萬家中小企業高新技術產業化集群獲得了國家實驗室或其他政府科研機構的高新技術成果轉讓。

四、為風險投資供給持續增長提供制度安排

形成制度創新來促進風險投資發展，是發達國家高新技術產業集群發展條件體系建設的有效手段。客觀上，中小企業與大企業相比，貸款條件十分惡劣，社會擔保條件供給不足；而高新技術產業集群又是一個風險大、資金需求高的創業活動。因此，能否解決中小企業集群發展中的資金短缺矛盾對中小科技企業集群發展至關重要。

美國為了促進風險投資的產業化，及時出臺了減稅優惠政策。美國政府兩次對風險投資實行了減稅政策，這有力促進了風險投資的產業化發展、社會化發展，風險投資額由1978年的不足1億美元猛增到1978年的35億美元。1982 年美國又制定了《中小企業技術革新促進法》，通過立法對風險投資企業進行持續的優惠政策扶持。美國最近出臺更加鼓勵對高新技術小企業的長期風險投資。美國專門從事風險投資的企業有4000多家，每年為10000 多家高新技術企業提供資金支持。新加坡政府將公司應納稅收的20％留作Ｒ＆Ｄ支出。正是由于優惠政策的有力促進功能，新加坡近20年來高新技術產業產值年均增長高達30％，從事高新技術產業化創新的科技人員增加了12倍。實際上新加坡已成為東南亞的一個“硅島”，成為中小企業高新技術產業化集群高新技術產業化創新的集聚區域。政府有效的政策引導和政策調控對美國風險投資業的形成及其對美國高新技術企業主要是私營高新技術企業的發展發揮出了巨大的扶持功能。通過風險投資和創業基金、降低金融服務標準等對中小企業高新技術產業化集群提供必要的資金投入服務，緩解中小企業高新技術產業化集群發展資金瓶頸矛盾。

五、將科技工業園區建設成為中小企業高新技術產業集群的有效載體

為了適應高新技術產業化發展的內在需要，發達國家都不約而同地建立了各種類型的科技工業園區，并使科技工業園區成為中小企業高新技術產業化集群的一條有效途徑。1997年硅谷科技工業園區年銷售額超過了3000億美元。

由于各級政府積極參與了科技工業園區建設，這為中小企業在科技工業園區集聚發展創造了有利的條件。這也是科技工業園區所以能在近20多年中能迅速崛起的一個重要因素。這不僅在發達國家表現得比較明顯，而且在發展中國家科技工業園區起步發展中發揮了巨大的作用。這在印度班加羅爾科技工業園區和我國部分科技工業園區，如：臺灣新竹科技工業園區、中關村科技工業園區的迅速崛起中得到印證。發展中國家政府通過法規手段規范科技工業園區政府干預行為。韓國和臺灣較早制定了各自的技術立法，對高新技術產業化創新給予重獎。如1979年7月制定和頒布的《臺灣新竹科學工業園區設置管理條例》等。臺灣的新竹科學園區和韓國大德科學城等就是技術立法促進的產物。目前，韓國的大德科學城又初具規模，在遺傳、電腦軟件、基礎工業工程、新材料、精密電子及工具等方面具有增長優勢。新竹園區1996年營業額約2000億元（新臺幣）。目前，臺灣地區100％的電子元件、16％的電子計算機和10％的通訊器材等都由新竹園區所生產。這正是中小企業高新技術產業化區域集群發展的客觀結果。

六、政府出資組建孵化器，縮短高新技術小企業的起步周期

這在發達國家特別是美國和英國等國都有比較成功的政府實踐。如通過小企業管理局、小企業國家發展中心和“孵化器”等引導和扶持中、小企業進入高新技術產業化創新活動，進入科技工業園區進行集中創業。美國小企業管理局在這方面形成的比較規范和有引導功能行政手段和服務條件體系。美國各級政府出資組建了500多家高新技術企業孵化器，通過提供“孵化“其生長的風險資金，試圖把高新技術、人才、資金、資源和企業家才能有機結合起來。據統計，在美國500家企業孵化器中，經“孵化”的高新技術企業的成功率為75％，是未經“孵化”的高新技術企業的成功率的3倍。 芬蘭的“孵化器”使芬蘭科技工業園區的高新技術企業的成活率提高到80％。實踐證明，“孵化器”是中小企業高新技術產業化集群高新技術產業化創新的可行策略。

七、通過政府購買，創造中小企業高新技術產業化集群發展的市場需求

美國“硅谷”中小企業集群競爭優勢是與美國的政府購買所形成的對電子產品、導彈產品、計算機產品等的需求創造密不可分的。作為美國電子計算機和導彈、宇航設備的重要生產基地，沒有政府購買的扶持是難以為繼的。《硅谷熱》作者指出，在一般時期內，美國國防部所采購的半導體器件，占了當時（20世紀50年代末期）美國半導體器件生產總值的40％左右。50年代初，美國政府是計算機產品最大市場。1953年聯邦各機構使用了普通計算機存貨的54％。70年代政府使用的普通計算機所占比例也占到50％。但在工藝水平最高的高性能計算機方面，美國政府購買的數量仍然是最多的。因此，美國通信產業的高速增長與政府購買政策也是互為因果的。在計算機產品發展的初期，正是國家特別是政府有關部門政府購買有力拉動了計算機產品的市場化，進而縮短了計算機產品走向家庭化周期。雖然進入20世紀80年代以來，政府購買在高新技術區建設中的方式有了較大的改變，其在高新技術區發展中的權重也有所降低，但對其高新技術區建設過程中的市場創新和激勵功能不但沒有減弱，而且有進一步提高的趨勢。

參考文獻：

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2．任道總，周項生主編．江蘇科技年鑒2002．科學技術文獻出版社，2002．

3．薛瀾，胡鈺．我國科技發展的國際比較及政策建議．科技日報，2003－05－14．

作者簡介：吳永紅，蘇州大學管理學院碩士生、南通市經貿委副主任；陳昭鋒，東南大學經濟管理學院博士生、清華大學碩士、南通工學院副教授。

收稿日期：2004-02-01。