公司治理、內部審計與控制自我評估

摘要：內部審計引導和推進控制自我評估，控制自我評估是內部審計自身的發展，控制自我評估和內部審計是公司治理的重要手段，并對公司治理產生了至關重要的影響。因此，內部審計人員應掌握和發展控制自我評估，在公司治理中發揮獨特的作用。

關鍵詞：控制自我評估；內部審計；公司治理

控制自我評估（control self assess，簡稱csa）是經理層及其員工對他們設計的、旨在實現其目標和控制相關風險的控制系統進行評估的過程。作為風險和控制專家的內審人員積極促進了控制自我評估的開展。但這帶來了新的疑惑：經理和員工參與控制評估，是否會逐漸削弱或取代內審人員在控制評估中的地位？另一方面，公司治理已成為全球關注的熱點問題。廣義的公司治理，是通過一套正式或非正式的、內部的或外部的制度或機制來協調公司與所有者、利害相關者之間的利益關系，以保證公司決策的科學化，從而最終維護公司各方面的利益。控制自我評估如何能為公司治理作出貢獻，為審計師和管理層所共同關注。本文試圖立足公司治理，探討控制自我評估與內部審計和公司治理的內在聯系。

一、控制自我評估的概念及內部審計的作用

控制自我評估在海灣加拿大能源有限責任公司實施（20世紀80年代中后期）僅僅10年以后，它的基本概念即被廣泛采用。控制自我評估包括計劃，預備工作，單獨的研討會，系列的聯席會議，報告和行動方案的實施等一系列過程。……