稅制改革：方向明確時間表尚難確定

深化稅制改革的大思路已定

財政部財政科學(xué)研究所所長賈康日前表示：在充分肯定1994年稅制改革和此后稅制不斷完善成績的同時，我們也要清醒地認(rèn)識到，與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的要求相比，現(xiàn)行稅制還有許多不完善的地方，必須繼續(xù)深化稅制改革。

在剛剛結(jié)束的全國財政工作會議和稅收工作會議上，李嵐清副總理和項懷誠部長、金人慶局長在講話中都談到了繼續(xù)深化稅制改革的問題。李嵐清副總理指出，要在流轉(zhuǎn)稅和所得稅雙主體并重、其他稅種輔助配合的稅制結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)上，建立一個能夠適應(yīng)經(jīng)濟波動并進(jìn)行有效調(diào)節(jié)，體現(xiàn)國家產(chǎn)業(yè)政策，促進(jìn)經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展，滿足國家財政預(yù)算正常需求的稅制體系。主要的思路是：完善稅制，調(diào)整結(jié)構(gòu)，擴大稅基，調(diào)整稅率，公平稅負(fù)，強化調(diào)控，搞好稅費改革，規(guī)范分配關(guān)系，提高征管效率，增加財政收入，進(jìn)一步增強稅收組織收入、促進(jìn)公平競爭和推動經(jīng)濟發(fā)展的能力。

稅改方向明確，但具體實施時間很難確定

對于時間表的問題，賈康表示：決策層已經(jīng)明確提出，稅制改革涉及重大的利益關(guān)系調(diào)整，要根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展的需要，把握好時機，做到成熟一個擇機出臺一個。

賈康說，配套環(huán)境和措施很重要，它直接決定和影響了改革的成效。事實上，今后我國稅制改革的方向十分明確，但具體措施實施的時間表現(xiàn)在很難說清。

賈康還說，今后一段時間內(nèi)稅制改革至少有4方面的主要內(nèi)容：1、適時出臺燃油稅的改革；2、將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅；3、建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制；4、逐步減少和取消個案優(yōu)惠政策。

增值稅改革出臺難在對稅收收入影響太大

由于我國存在對資本品重復(fù)征稅的問題，不僅影響了企業(yè)投資的積極性，還制約了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

賈康認(rèn)為，將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，就是對企業(yè)征收增值稅時，允許企業(yè)抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)所含稅款，可避免重復(fù)征稅，鼓勵企業(yè)增加固定資產(chǎn)投資，特別是促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)加大固定資產(chǎn)投資，帶動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，拉動經(jīng)濟增長，從而也會為將來財政收入的增長創(chuàng)造條件，從長期看有利于降低國債發(fā)行，減少財政赤字。

但這項政策出臺的最大難度在于對財政收入影響太大。我國的增值稅收入約占全部工商稅收的一半，如果將生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅，據(jù)測算將影響稅收入近2000億元。實際上，盡管這項改革的方向比較明確，但短期內(nèi)恐怕很難一步到位。

個人所得稅改革難就難在配套條件和操作上

賈康說，現(xiàn)行的分類按次征稅的個人所得稅制，確實有很多弊端。只要采取“化整為零”的方法，就會使得很多收入達(dá)不到起征點，或適用稅率降低，從而達(dá)到偷逃稅收的目的。為此，個人所得稅改革的要點應(yīng)該放在完善稅制、提高綜合覆蓋面、加強征管依法納稅上。

對此，要研究對個人取得的工資、勞務(wù)報酬、財產(chǎn)租賃等經(jīng)常性所得，按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率實行綜合征稅的方法；對股息紅利等資本利得，可以實行分類征收。

然而目前對按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率實行綜合征稅的方法有許多討論。賈康認(rèn)為：設(shè)計統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率檔次時，應(yīng)避免復(fù)雜化，稅率也不應(yīng)該設(shè)計得太高。

在國外，個人所得稅傳統(tǒng)征收方式是超額累進(jìn)，越富有邊際稅率越高，在體現(xiàn)社會公平的同時，帶有更多的劫富濟貧色彩，常被稱做“羅賓漢稅種”。但是，累進(jìn)稅率的相關(guān)管理太復(fù)雜，需要完整反映個人真實收入的一系列配套措施，征收成本很高，負(fù)面影響也不小。

當(dāng)前，改革個人所得稅的最新潮流是不設(shè)計復(fù)雜的超額累進(jìn)，而實行單一稅率，比如俄羅斯推行了13％個人所得稅比例稅率，無論收入多寡，只要是收入就都按15％一刀切，大大降低了稅收征管的成本，有些國家據(jù)說正在效仿。單一稅率的問題是大大降低了個人所得稅在收入再分配方面的調(diào)節(jié)功能。

但是，無論是現(xiàn)行的分類按次征稅，還是改革后的按統(tǒng)一的超額累進(jìn)稅率綜合征稅，加強個人所得稅制征管管到的往往都是工薪層。如果沒有配套措施，灰色收入不可能由“暗”翻“明”，對私營企業(yè)主，為不打擊其創(chuàng)業(yè)積極性，防止資本外逃，地方政府總是顧慮重重，不太可能有充分積極性去按稅法“應(yīng)收盡收”。

對此賈康認(rèn)為，這是下一階段應(yīng)著力加以改革的征管問題。改進(jìn)稅制的同時，必須多方配合、多管齊下，形成依法治稅的配套條件。事實上，個人所得稅是我國未來最有增長潛力的稅種之一。其改革的要點是比較清晰的，難就難在配套條件和操作上。