稅收與你、我、他

劉百汶　王晶

有一位經濟學家說過：當今商品世界，與人們接觸最多的，第一是貨幣，第二就是稅。

的確，貨幣—錢在人們心目中的地位已經今非昔比。錢在社會生活中發揮的作用越來越多、越來越大。“賺錢”、“掙錢”的魅力也在吸引著越來越多的人。

然而稅呢？它可沒像貨幣那樣獲得人們普遍的喜愛和尊重。對于稅、征稅、納稅，今天的國人還沒有取得共識。

稅，國家意志的表現

稅的歷史幾乎與國家的歷史同樣久遠。

據史學家考證，中國歷史上第一部稅法可上溯到公開前594年魯國的“初稅畝”；而《孟子》中所講“夏后氏五十而貢”中的貢，則是指夏代以五十畝土地為單位征收的稅，距今已有4000年。

在西方，古羅馬帝國于公元前6世紀創立了包稅制，由騎士組織征收。英國則是世界上最早實行以所得稅為主體的稅制的國家。

古伊斯蘭國家早期的稅收，依據《古蘭經》征收，曰“天課”。穆斯林交納稅，既是一種義務，又是一種神圣職責，是對真主虔誠信仰的表示。

自從人類出現階級，產生國家，就有一批人脫離生產，從事國家的統治和管理，靠別人養活；同時，為了維持國家機器的正常運轉和社會的穩定發展，需要無償地向國民征收稅（最初是實物，后發展為貨幣）。馬克思曾說過：“捐稅體現著表現在經濟上的國家存在，官吏和僧侶、士兵和女舞蹈家、教師和警察、希臘式的博物館和哥特式的尖塔、王室階表這一切童話般的存在物于胚胎時期就已安睡在一個共同的種子—捐稅之中了?！?/p>

古往今來，中國歷朝歷代的統治者們通過種種苛捐雜稅、橫征暴斂，榨干了窮苦人民的血汗，聚集起大量財富，以滿足他們窮奢極欲的生活，并維持其腐朽的階級統治。

幾千年來，稅支撐起一代又一代封建王朝，同時也哺育了燦爛的中華民族文明。

源之于民，用之于民

1949年，中華人民共和國成立。稅收，這一古老的國家統治工具被賦予了新的生命。從1950年至1980年的30年間，國家用于基本建設撥款總額達6000億元，不僅基本解決了全國人民的溫飽問題，而且初步建設起一個完整的工業體系。

然而時代在進步，世界在發展。

實現四個現代化，中國經濟蓄勢待發。

提高全民族的文化水平是當務之急，

振興科技是中華崛起的關鍵；

產業結構急需調整，工業基礎急需更新；

人民要求住得更寬敞、更舒適的呼聲日漸高漲；

……

然而這一切都需要錢。

財源何在？——稅。

從1984年開始，國家對稅收制度進行改革。首先在國營企業內實行“利改稅”，隨后又陸續開征了集體企業所得稅、個體工商業戶所得稅、私營企業所得稅、個人收入調節稅、獎金稅等若干稅種。

稅制改革激發了國民經濟的活力。一筆筆稅款如涓涓細流，匯成波瀾壯闊的大海，充盈著國庫，極大地增強了我們的國力。1986年國家財政總支出2291億元，80％來源于稅收。1989年，完成稅收2678億元，占國家財政總支出的90％。1990年，稅收達3000億元左右。10年改革，稅收累計為國家提供了8080億元。這筆巨大財富的絕大部分用來不斷地改善我們的生存環境，提高我們的物質和文化生活水平。

人民將自己的一部分勞動成果以稅收的形式貢獻給國家，國家又將這些勞動成果，通過直接和間接的各種形式造福于廣大人民?！霸粗诿?，用之于民”，真正體現了社會主義稅收的本質。

納稅是公民的義務

《中華人民共和國憲法》第56條規定：“中華人民共和國公民有依法納稅的義務。”

在發達國家，稅的概念已經深入人心。

美國電影《哈里之戰》中的主人公曾聲嘶力竭地喊出：只有死亡和稅是不可避免的！

英國前首相、“鐵娘子”撒切爾夫人下臺的直接原因之一，就是攪得朝野一片不滿的“人頭稅”。顧名思義，“人頭稅”便是無分男女老幼，每人都要繳的稅。

在加拿大，每年新年一過，公民們就主動到稅務局申報自己所有來源取得的收入。收入低于個人所得稅起征點的人，如取得獎學金的學生，或領取救濟金的失業者，雖不用納稅，但申報卻是不可免的。

但是，時至今日，在許多中國人眼里，納稅似乎只是“走穴”演員歌星、承包人、個體戶的事，而與一般靠工資收入的人無關。

誠然，中國還沒發達到每個人都排隊向稅務局納稅的程度?？蛇@不等于絕大多數人與稅收無關。

實際上，每一名勞動者所創造的財富中都有一部分已由他所在的單位以稅金形式上繳給國家。

而作為一名消費者，誰也離不開購買商品。每購買一件商品，就交一次稅。這一點可能還沒被您意識到，因為我國商品標價包括稅，不像有些國家，稅在商品價格之外，單獨列出。不過1989年以后購買彩電的人一定會注意到，標價簽和發票上都明確地分別列出產品價格和特別消費稅。

我國稅法規定，不同地區，個人月收入超過一定數額時，要向稅務部門報繳個人收入調節稅。今天，自覺納稅的人已越來越多。但是，仍有許多人一直弄不清楚：自己辛辛苦苦掙來的錢，為什么要納稅。

江蘇省有個農民，對前來收稅的人員說：“如果你非叫我繳稅，我就服毒自殺?！苯Y果，當稅務人員又向前邁了三步，這個農民當即喝了一瓶農藥，倒地身亡。

青海有一位廠長，抗稅20多萬元，被當地司法部門拘捕。廠里人聽說后，紛紛前去探望，問寒問暖，送吃送喝。后來廠長獲釋，廠里派小車去接回，披紅戴花，敲鑼打鼓，職工列隊歡迎，儼然英雄凱旋。

據報載：1990年6月22日至7月1日在太原召開全國鋼材訂貨會，成交金額約為100億元。按規定，應征收印花稅大約600萬元，但實際只征到34萬元。一些代表聲稱不知有印花稅，沒準備稅金，另一些企業拒不提供納稅資料，甚至譏諷稅務人員是“為了提成發獎金”。

在廣播里、報紙上，甚至廣告牌上，經常能聽到看到，“××人為××××義演，演出收入全部捐獻給××單位?！逼鋵崳徽撗莩稣?、主辦單位還是演出場所都沒有權利不經任何部門允許，擅自不繳演出稅，而將全部演出收入捐給任何人。

由此，我們又想到個人對社會或公共福利事業的捐贈。如果捐贈者有偷、漏稅行為，那他不啻是在用國家的稅款為自己撈資本、撈名聲。

我國古有“偷書不算偷”之說，孔乙己說：“讀書人竊書不算偷?！比缃瘢J為“偷稅不犯法”的人在社會各個階層都能找到。個體戶、走穴者、官倒私倒自不待言；殷實企事業單位的職工，一年中若干個月收入超過納稅標準的人絕不只一個兩個，但能照章納稅者，就屬鳳毛鱗角了；而那些“活路寬”“外水”肥的人，錢來得神不知、鬼不覺，更是心安理得；至于上述那個青海某廠廠長，因錢未入私囊，“代眾受過”，自然令人“同情”；讀書人也不個個干凈，明明一人寫的書，卻要署上老婆、孩子的名字，稅少繳了，著作權卻未被家族之外的人分享，可謂“兩全”。

有時候，人們把“義務”僅僅理解為“自愿”，但“義務”被寫進《憲法》，它就變成一種不可推卸的責任。

稅收是強制的，它以法律形式加以固定，沒有通融原諒、討價還價的余地；稅收是無償的，除了給納稅人一張稅票作為收據，沒有任何物質報酬作為交換條件；

稅收是固定的，就其征收的多少、繳納時間，一般不受其它因素影響，應繳的稅款不允許拖欠。

強制性、無償性、固定性，揭示了稅的深刻含義。

偷稅漏稅知多少

這個問題沒人能回答。它本身很敏感，據說曾有人想寫一本《中國偷、漏稅大觀》，終因有教唆之嫌而未動筆。然而它畢竟是個嚴重的現實問題。當今中國偷漏稅現象相當普遍，數額之巨，手法之繁，確實令人觸目驚心。

先看一組報刊上發表的數字：

1988年全國稅收財務物價大檢查，查出偷漏稅款68億；

1989年，一次性全國稅收財務物價大檢查，共查出偷漏稅款88.2億元。

1990年，從9月份開始全國稅收財務物價大檢查，到10月末共查出各種違紀金額32.2億元。

大檢查的對象主要是國營和集體企業，雖是能查出來的偷漏稅大頭，畢竟有本有帳，有案可稽，而那些遍布全國城鄉的上千萬個私營企業和個體戶呢？

有人說，個體戶100％偷漏稅。這話在邏輯上肯定站不住，沒有人有能力下這種全稱判斷。但有些知情者的話，還是能說明問題的。

北京東城區某稅務所長說，他管轄的一條大街上有一溜十幾家個體飯館。按他的推算，每個飯館的月營業額當在40000元左右，因為25000元的月營業額除去繳稅，剛剛收支平衡，無利可賺。但實際上這些個體戶每月才申報20000多元。少報營業額少繳稅，那隱瞞下來的稅收就變成了自己的囊中物。對這一點，個體戶們自己私下也供認不諱：不吃稅，吃什么？

偷稅漏稅總還要做點手腳，或謊報收入或隱瞞帳目或在發票上做文章。而抗稅就是明目張膽、無法無天了。

江西某地，一位稅務人員在收稅時，被幾個販豬農民綁架上拖拉機，裝進豬籠與生豬擠在一起。他們還爬上豬籠，一邊向籠里撒尿，一邊狂笑不止。

1989年10月29日，浙江溫州水產個體戶景旭拒交6元稅金，將鹿城縣稅務局小南稽征站站長蔣柏青毆打致死（后景犯被判死刑）。

類似這樣的抗稅事件，平均每年發生2500多起。每年都有稅務人員被打傷、打殘甚至打死。有人形容我們的稅務人員是“刀尖上收稅，水底下撈錢”。

在形形色色的偷漏稅方式中，有一種叫“合理避稅”，所謂“合理”就是鉆國家稅收的空子。海南某公司，一年換一塊招牌，不是因為經營不善，虧本破產，而是為年年享受國家稅收的優惠政策。這種做法雖也屬偷稅漏稅，卻不違法。

談到偷稅漏稅，不能不提一筆中國的“地下經濟”。“地下經濟”，目前尚無定義，通常指稅務當局難以破獲、行政當局難以統計的經濟行為，或是逃避政府種種法規而不申報的經濟活動。一般多屬于為逃稅而用現金進行的交易，因此又稱“現金交易”；由于是犯法，也稱“黑市交易”。它的規模很難確定。

“地下經濟”的形式五花八門，從無照經營、非法買賣、盜印書刊、掛歷，到走穴、牽線、提成、回扣，以至某些人的第二職業。目前，我國偷稅漏稅現象的存在，不僅與公民納稅意識不強有關，稅收制度不完善也是原因之一。在一些經濟發達國家，個人收入都要通過銀行或專門部門，政府能夠掌握每個人各種渠道的收入情況，使偷漏稅者無可乘之機。而在我國，納稅，尤其是個人收入調節稅，基本上憑自覺。

大量偷稅漏稅現象的存在，不僅導致大量稅款流失，而且嚴重干擾了正常的稅收秩序，加劇了社會分配不均的矛盾。對此，除了加強宣傳“依法納稅光榮，偷稅漏稅可恥”外，還要借助法律的威嚴，給那些蓄意偷稅漏稅逃稅抗稅者以法律制裁。

稅之辯證法

權利與義務

我國法律賦予公民的權利是相當廣泛的，如公民有享受社會保險、社會救濟和進行醫療的權利，公民的合法財產有受法律保護的權利，公民有受教育的權利，公民有勞動的權利，公民享有生命健康的權利，等等。當我們享受這些權利時，我們是否問過自己：我憑什么獲得這種權利？答案很簡單，因為你盡了義務。公民的權利是由國家保護的，為此國家需要發展經濟、科學、文化、教育、衛生事業，需要大量的資金，而國家本身不能創造資金，只能通過稅收集資。因此可以說，只有依法納稅，才能合法享受權利。從這個意義上講，是誰賦予了你權利？不是法律，不是國家，而是你自己。

納稅人與主人翁

從現象上看，納稅仿佛是個人被迫拿出自己創造財富的一部分交給不受自己支配的國家。然而正是納稅這一行為，使個人真正獲得了主人翁的資格。因為納稅不僅意味著納稅者把自己視為國家中的一份子，而且意味著對國家事務具有某種發言權。在一些經濟發達國家，“納稅人”是個自豪的稱號。公民向國家盡到納稅的義務，那么，至少他有參與國家管理的權利。納稅人有權了解國家財政的支出情況，因為它包含著每個納稅人的一部分。

貢獻與索取

如果把納稅當作人民為國家作的貢獻，那么，國家用稅收改善人民的物質文化生活，可算作人民對自己所作貢獻的索取。俗話說，大河無水小河干，大河有水小河滿，只有國家富了，人民生活才能更好地改善。這個道理每人都懂。但在現實生活中，人們往往存有一種不正確的“搭便車”心理，即認為我少納點稅，國家不在乎，而且同樣可以生活在國家用別的納稅人的稅款創造的環境里，享受與別的納稅人同等的福利待遇。但是，如果全國的納稅人都這么想，這么做，情形又會怎樣呢？那時，即便每個家庭都成了萬元戶、10萬元戶，恐怕也沒人修得起公路，建得起發電廠，開采得起油田。家用電器你已一應俱全，但因電力不足，只能當擺設?；蛟S你也購買了汽車，可燃料緊張、交通擁擠，汽車也只能老躺在車庫里。

沒有人愿意出現這種情況，沒有人不愿意在更舒適、方便的環境里過更舒適方便的生活，那么好，請大家都自覺依法納稅吧！