新經(jīng)濟環(huán)境下國有企業(yè)內(nèi)部控制中的風險難點與對策研究

楊 萃 天津天保控股有限公司

近年來，我國全面推進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)了國民經(jīng)濟總體平穩(wěn)、穩(wěn)中有進、穩(wěn)中發(fā)展的目標，促進國民經(jīng)濟由數(shù)量增長向質(zhì)量提升、需求管理向供給管理過渡，進一步增強了國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展能力。在新經(jīng)濟環(huán)境下，國企必須建立起科學的管理制度，實施以風險管理為導向的內(nèi)控制度，不斷提高國企發(fā)展質(zhì)量。

一、新經(jīng)濟環(huán)境下國有企業(yè)內(nèi)部控制中的風險難點

(一)內(nèi)控環(huán)境風險

國企內(nèi)控環(huán)境不完善，存在著諸多風險難點，影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。具體表現(xiàn)在以下方面：一是國企治理結(jié)構(gòu)不完善，地方政府對國企董事長和法人代表有任免權(quán)，并且經(jīng)常出現(xiàn)董事長與法人代表一人兼任的情況，一旦董事長出現(xiàn)逆向選擇風險和道德風險，就會給企業(yè)帶來嚴重損失風險。二是國有企業(yè)缺乏適應市場發(fā)展需求的競爭機制，缺少科學的人才聘用機制和職業(yè)經(jīng)理人制度，易增大內(nèi)部管理風險。三是國企產(chǎn)權(quán)模糊，財權(quán)過度集中，基本由董事會做出重大決策，缺少監(jiān)事會的監(jiān)督，使得內(nèi)部制衡機制失效。

(二)風險評估薄弱

國企內(nèi)部控制中的風險評估工作較為薄弱，評估機制不健全，不利于企業(yè)對各類風險的有效防控。具體表現(xiàn)為：一是國企尚未健全風險評估管理制度，使得風險評估無據(jù)可依，導致企業(yè)風險管理目標和風險清單不明晰，風險管理策略缺乏針對性[1]。二是國企管理行政化思維較明顯，風險意識不強，尚未形成風險預警體系，缺少對風險的動態(tài)監(jiān)測和評估，不利于強化風險控制。三是國企各部門和全員的風險意識薄弱，在國企發(fā)展中只重視經(jīng)濟效益水平的提升，忽視了潛在的風險隱患控制。如，部分國企長期處于高負債經(jīng)營狀態(tài)，易出現(xiàn)重大財務風險，一旦企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不到位，就會出現(xiàn)資金鏈斷裂，引發(fā)財務危機。

(三)內(nèi)控活動風險

國企內(nèi)控活動涉及多個方面，在關(guān)鍵控制點中存在管控疏漏環(huán)節(jié)，易引發(fā)內(nèi)控活動風險，威脅企業(yè)資產(chǎn)資金安全。具體表現(xiàn)為：一是國企資金營運管理中的閑置資金管理不規(guī)范，未能在各個部門落實費用分級授權(quán)審批機制；二是國企投融資活動缺少年度計劃和審批程序，不重視投融資活動的事后評價[2]；三是國企固定資產(chǎn)清查盤點不完善，無形資產(chǎn)管理有待進一步規(guī)范；四是國企全面預算制度不完善，預算審批程序不完整，尚未建立起預算執(zhí)行預警機制。

(四)信息溝通風險

當前，國企雖然建立起了內(nèi)外信息收集機制、反舞弊機制、保密工作機制等內(nèi)部信息溝通機制，但是在機制實施中仍然存在著風險控制難點，具體表現(xiàn)為：一是國企內(nèi)部尚未建立起有效的信息共享平臺，只是通過局域網(wǎng)絡和辦公軟件傳遞信息，存在著信息安全隱患；二是國企尚未對內(nèi)部報告進行全面評估，使得風險管理部門難以掌握信息傳遞的即時性和有效性，導致內(nèi)部報告不符合預期[3]；三是國企檔案資料借閱管理有待完善，各部門缺少公文管理工作規(guī)范，可能會出現(xiàn)重要公文遺失風險；四是國企尚未建立起舉報投訴機制，對舉報范圍、投訴內(nèi)容和舉報程序尚未進行明確規(guī)定。

(五)內(nèi)部監(jiān)控風險

國企的內(nèi)部監(jiān)控機制不健全，從風險管理層面來看，內(nèi)部監(jiān)督與審計風險較大，不利于對企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行進行再監(jiān)督和再控制。具體表現(xiàn)為：一是國有企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬于財務部門或者監(jiān)管部門，使其獨立性無法得到保證，審計權(quán)威性受到制約；二是國企對外部審計結(jié)果的應用力度不足，沒有及時針對外部審計提出的意見進行整改，并且沒有對外部審計工作質(zhì)量進行評價；三是國企后續(xù)審計工作程序不明確，缺乏對審計單位糾正改進的跟蹤監(jiān)督，無法保證內(nèi)部審計意見落實到位。

二、新經(jīng)濟環(huán)境下國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策

基于上述國企內(nèi)控風險難點，國企要認清新經(jīng)濟環(huán)境背景，順應新經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，基于風險管理的視角強化內(nèi)部控制建設，提高企業(yè)發(fā)展質(zhì)量。

(一)改善內(nèi)控環(huán)境

國企要逐步完善現(xiàn)代企業(yè)制度，實行所有權(quán)與管理權(quán)相分離，形成科學合理的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，強化對內(nèi)部組織風險的有效防控。具體對策如下：

一是完善組織架構(gòu)。國企要明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職權(quán)，建立起審核審批、審議決定的工作流程，編制《部門職責說明書》，規(guī)范各部門的協(xié)調(diào)運作。二是樹立風險管理理念。國企要成立風險管理委員會，對重大風險管理事項進行集體決策，加強對各部門的風險控制和內(nèi)部稽核，提升國企全員的風險管理意識[4]。三是分配權(quán)限。國企要全面梳理各項業(yè)務流程，建立起權(quán)限指引，定期檢查審批流程。

(二)實施風險評估

國企要建立健全風險管理體系，對國企內(nèi)外部風險進行評估，及時識別和應對風險。具體建議如下：一是國企風險管理部門要全面分析風險項，建立風險庫，向經(jīng)理層和董事會上交風險評估報告，提出風險應對方案。二是國企風險部門要綜合分析企業(yè)戰(zhàn)略風險、經(jīng)營風險、財務風險和法律風險，編制風險清單，出具風險調(diào)研報告。三是國企要重點監(jiān)控高風險事項，制定應急處理方案。

(三)強化控制活動

國企要針對內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)采取有效的風險控制措施，重點強化關(guān)鍵控制點的管控。具體對策如下：一是國企實行資金池管理，規(guī)范閑置資金使用，要求財務部門對閑置資金進行合理投資，提高資金使用效益。二是國企要結(jié)合戰(zhàn)略規(guī)劃制定投資計劃，當出現(xiàn)資金短缺問題時制定籌資方案，嚴格執(zhí)行投融資審批程序。三是國企全面實施預算控制，要求各預算主體編制部門預算，在預算審批通過后嚴格執(zhí)行預算，落實成本費用支付審批制度，定期分析預算執(zhí)行情況，及時發(fā)出超預算預警[5]。

(四)順暢信息與溝通

國企要投入充足資源建設信息與溝通渠道，促進信息順暢傳遞。具體對策如下：一是國企要建立起內(nèi)部信息溝通機制，及時向各部門和員工傳達企業(yè)高層制定的管理制度、業(yè)務流程，建設上下級溝通平臺，保證制度有效執(zhí)行。二是國企要在局域網(wǎng)內(nèi)建設信息共享平臺，使各部門能夠在共享平臺上獲取相關(guān)信息。三是國企要強化反舞弊機制建設，暢通舉報投訴渠道，提高廉潔風險防控成效。

(五)強化內(nèi)部監(jiān)督

國企要建立起以風險為導向的內(nèi)部監(jiān)督機制，提高內(nèi)控執(zhí)行水平。具體對策如下：一是國企強化內(nèi)部審計職能，實施年度審計計劃，保障內(nèi)部審計機構(gòu)工作的獨立性，持續(xù)監(jiān)督審查內(nèi)控制度執(zhí)行情況，提出整改意見。二是國企內(nèi)部審計部門要對內(nèi)控執(zhí)行情況進行評價，建立起評價程序和缺陷認定標準，在評價之后編寫內(nèi)控報告，上報到企業(yè)管理層進行審批。

三、結(jié)語

綜上所述，國企要在國民經(jīng)濟轉(zhuǎn)型發(fā)展的新形勢下，積極推進內(nèi)部管理深化改革，建立健全內(nèi)部控制體系，著重于風險難點的有效管控，有效防范企業(yè)各類風險的發(fā)生。國企要優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境，做好風險評估工作，強化控制活動風險管控，暢通信息溝通機制，履行審計監(jiān)管職能，從而不斷提升內(nèi)控執(zhí)行效率，推進國企健康持續(xù)發(fā)展。■