關于商業銀行預算管理的探討

閆靜

摘 要 隨著市場經濟環境的不斷變化，銀行監管趨嚴，商業銀行的經營環境也發生了較大變化。如何在依法合規經營的同時，迎接越來越激烈和多元化的競爭是商業銀行面臨的挑戰。有效的預算管理能夠幫助商業銀行進行成本收入比控制，促進商業銀行提升內部管理質量和發展水平，實現業務經營目標，對于商業銀行應對風險、迎接挑戰具有重要意義。然而，商業銀行預算管理存在一些問題，需要深入分析原因，及時制定科學合理的解決措施，不斷提升商業銀行的預算管理質量，確保預算管理工作能夠發揮作用。本文主要對商業銀行預算管理的問題和解決對策進行探討。

關鍵詞 商業銀行 預算管理 措施

一、商業銀行加強預算管理的必要性

（一）提升財務管理水平

商業銀行的預算管理是對銀行內部的經濟活動進行統籌安排，合理分配內部的資金、資產以及人力資源，保證商業銀行的經濟活動能夠有序進行。預算管理也是商業銀行財務管理中的關鍵組成部分，加強商業銀行的預算管理能夠有效提升財務管理水平，預算管理工作也為銀行的財務管理提供了良好的基礎環境，保證商業銀行能夠穩健運營。所以，高質量的預算管理對財務管理工作有積極作用。

（二）實現銀行戰略目標

制定準確的戰略目標是商業銀行經營發展的關鍵，商業銀行所有的業務活動都需要結合戰略目標展開。[1]商業銀行在開展預算管理工作過程中，必須以戰略目標為基本導向，對銀行的業務活動進行管控，根據預算管理的要求對銀行的運營結果進行監督評價，確保銀行的戰略目標能夠有效落實。

（三）提升銀行的經濟效益

商業銀行通過加強預算管理能夠有效提升自身的經濟效益。預算管理工作有效約束了銀行員工的行為，為銀行的運行創設了良好的基礎環境，為銀行管理者提供了準確的決策依據，提升了銀行的內部管理水平。預算管理能夠保證商業銀行實現增收節支，對商業銀行經濟活動進行有效管控，嚴格控制經營過程中產生的成本，統籌安排銀行的經濟業務流程，保障銀行經營目標的實現，同時將預算管理的執行落實結果與員工的績效考核掛鉤，進而實現銀行經濟效益提升的目的。

二、商業銀行預算管理存在的問題

（一）預算管理意識薄弱

商業銀行的預算管理工作是財務管理工作的重點內容，需要銀行管理人員提高重視度，但是就部分商業銀行預算管理的現狀而言，預算管理工作并未得到足夠的重視，商業銀行預算管理意識薄弱。商業銀行的預算管理工作主要是由財務部門負責，其他條線和業務部門更多是關注業務指標和風險防控，對預算管理的參與度不足，而財務部門對銀行業務層面的內容了解不夠深入，導致預算缺乏全面性。

（二）預算管理與戰略目標脫節

商業銀行在開展預算管理工作過程中，僅僅是將預算管理作為財務工作處理，多數預算管理人員并未將預算管理與商業銀行的戰略目標聯系起來。銀行的預算管理尚未完全融入銀行的戰略規劃中，銀行戰略目標對預算管理沒有起到導向作用。從大多數商業銀行的預算管理現狀來看，預算執行人員只是根據上級部門的要求指示，按照預算計劃完成工作，商業銀行也未能充分考慮自身的經營情況，制定合理的預算管理標準。[2]預算管理與銀行的戰略目標脫節，使商業銀行的預算管理計劃可執行性不足，無法發揮預算管理對落實戰略目標的作用。

（三）預算管理機制不完善

商業銀行在開展預算管理工作過程中，需要解決預算管理機制不完善這一問題，管理機制不完善使預算管理工作缺乏指導和監督。完善的預算管理機制能夠支持商業銀行實施經營決策，確保預算管理目標能夠按照標準執行落實。但是由于預算管理機制不完善，商業銀行的預算管理工作無法完全發揮作用。除此之外，少數商業銀行預算管理工作的執行力度較弱，出現這一情況的主要原因是預算管理機制不完善。

（四）預算的準確度不足

大多數商業銀行在預算管理過程中通常會使用“增量預算”的編制方法，預算編制方法簡單，每一年度或者季度的預算只是在上一年度或季度的基礎上進行一定的增加刪改，并未結合實際開展的業務活動進行有針對性的改變，長此以往，以往預算編制中的問題不能得到解決，反而不斷累積，使錯誤的預算數據一直留在預算編制內容中，導致預算松弛。另外，商業銀行所采取的預算編制方法缺乏靈活性，一旦外部或者內部環境發生變化，預算內容很難得到及時調整，這給商業銀行的經營發展帶來了較大的威脅。

三、商業銀行加強預算管理的對策

（一）強化預算管理意識

商業銀行的管理人員需要轉變傳統的管理觀念，明確預算管理對于商業銀行發展的重要意義，正確認識預算管理工作。[3]商業銀行預算管理應使用分支部門上報預算，總行進行審核的模式，銀行的各個分支部門制定預算，分支管理人員能夠清楚地了解本部門的實際運營情況，深入了解部門業務的開展情況。總行的管理人員匯總各個分支提供的預算，進行嚴格的審核，明確商業銀行總體的經營情況，為落實銀行戰略目標夯實基礎。

（二）加強預算管理與戰略目標的聯系

預算管理工作要和銀行的戰略目標緊密相連。商業銀行加強預算管理的主要目的就是有效落實銀行的戰略目標。戰略目標對銀行的預算管理工作具有指導作用，應明確預算管理工作的具體方向。商業銀行在開展預算管理工作過程中，應當基于戰略目標按照預算管理的要求，對商業銀行的員工以及利益相關人的工作行為進行約束。另外，商業銀行在經營過程中伴隨著較高的風險，所以在處理預算管理與戰略目標的關系時，也要考慮對風險的防范控制，精準分析商業銀行所處的內外環境，結合自身的實際情況將預算管理與銀行的戰略目標聯系起來。

（三）完善預算管理機制

商業銀行要加強預算管理工作，必須建立完善的預算管理機制，保證預算管理工作能夠順利實施。商業銀行要設置獨立的預算管理部門，主要負責預算編制、落實執行、監督和考核等工作，而且要在銀行內部加大對預算管理的宣傳力度，使銀行所有員工都能積極參與到預算管理工作中，將預算管理結果與員工的績效考核掛鉤，以此提升員工的參與積極性。預算管理執行人員必須嚴格按照預算標準完成工作，規范管理行為。另外，商業銀行要完善預算管理的考核機制和獎懲機制，加強對預算執行環節的監督，及時發現預算內容與實際執行情況的差異，編制書面報告反饋給相關部門。

（四）加強預算編制工作

商業銀行在預算管理的預算編制環節，要重視預算編制方法的選擇，充分考慮銀行的成本控制以及經濟效益等方面，選擇彈性預算、零基預算等方式，保證預算編制方法的多樣性。在有效控制銀行經營成本的前提下，可以選擇零基預算的編制方式，使用預算管理標準對其進行檢測。銀行的預算管理部門要提升對預算編制環節的重視，而且銀行的各個部門都應該積極配合預算管理部門的工作，及時提供準確的部門預算數據，交由預算管理部門進行綜合，保證預算編制的全面性和完整性。對于部門提供的預算數據，預算管理部門要進行審核，對于其中超出預算標準的部門要進行詢問調查，對無正常理由而超出預算的部門，駁回預算數據，并要求其結合實際情況重新訂正預算數據。部門參與預算編制環節能夠有效加強部門之間的溝通交流，為商業銀行創設良好的工作環境，提升預算編制內容的準確度，避免出現預算松弛的現象。預算管理部門最終確定的預算編制內容要經過商業銀行高層的審批，因此，預算管理部門要保證預算編制的可執行性和有效性。

四、結語

商業銀行加強預算管理能夠有效提升財務管理水平，落實銀行的戰略目標，提升商業銀行的經濟收益。商業銀行在開展預算管理工作過程中存在一些的問題，銀行應當加大對問題的研究力度，采取有效措施加以解決。商業銀行管理人員要正確認識預算管理，為員工做表率，積極參與預算管理工作，提升商業銀行的預算管理水平。

參考文獻

[1] 劉玖香.商業銀行全面預算管理問題及對策研究[J].財會學習，2019（17）.

[2] 蔡金秀.基于價值鏈會計的商業銀行全面預算管理體系[J].財會學習，2019（19）.

[3] 徐韜.商業銀行基于戰略導向的費用預算管理[J].財會學習，2019（22）：204-205.